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绪论 商业银行审计的发展历程 1

一、以财务收支为中心的财务审计阶段 2

二、以资产质量为中心的真实性审计阶段 3

三、以风险管理为中心的效益审计阶段 4

四、以完善治理为中心的基石和保障审计阶段 5

专题一 存款业务审计关注资金安全 8

一、案例导入：客户存款怎么就不见了 8

二、存款立行是商业银行的共识 10

（一）存款对商业银行的重要性不言而喻 10

（二）商业银行存款和账户的主要类型 11

三、存款业务审计关注点 14

（一）银行的开户审核是否符合要求 14

（二）银行的存款财务核算管理是否合规 15

（三）银行开展的存款业务本身是否合规 16

四、存款业务常见问题审计思路 16

（一）违法转移藏匿储户账户资金的审计思路 16

（二）高息揽储的审计思路 17

（三）虚增存款和改变存款类型的审计思路 18

（四）地下钱庄的审计思路 20

专题二 贷款业务审计关注资产质量 24

一、案例导入：信贷资金不应是“唐僧肉” 24

二、信贷资产质量是商业银行的生命线 26

（一）商业银行经营中的“三性”原则 26

（二）贷款风险分类 27

（三）信贷资产质量变动牵动人们的神经 30

三、贷款业务审计关注点 32

（一）银行贷款业务会计核算的真实性 32

（二）审查贷款业务的合法性 32

（三）审查贷款业务的效益性 33

四、贷款业务常见问题审计思路 33

（一）房地产开发贷款的审计思路 33

（二）固定资产投资贷款的审计思路 35

（三）商业银行掩盖资产质量问题的审计思路 36

（四）银行管理人员利用贷款审批权力寻租的审计思路 39

（五）客户骗取贷款问题的审计思路 41

专题三 投资业务审计严防各种潜规则 47

一、案例导入：这些“好处”能不能拿 48

二、投资业务潜规则大透视 49

（一）商业银行投资业务的界定 50

（二）债券投资业务流程 51

（三）长期股权投资业务流程 51

（四）债券投资业务中的潜规则 52

三、投资业务审计关注点 53

四、投资业务常见问题审计思路 55

（一）债券投资业务常见问题审计思路 55

（二）长期股权投资审计的主要思路 56

专题四 中间业务审计揭示收费乱象 60

一、案例导入：我们都被服务了 60

二、商业银行转型“压力山大” 61

（一）转型压力从何而来 61

（二）商业银行何去何从 64

三、中间业务审计关注点 66

（一）何谓中间业务 67

（二）中间业务主要风险点 68

（三）中间业务审计的主要内容 69

四、中间业务常见问题审计思路 71

（一）无真实贸易背景的银行承兑汇票审计思路 71

（二）结售汇业务审计思路 73

（三）信用卡套现业务审计思路 73

（四）理财业务审计思路 74

（五）咨询顾问业务审计思路 74

专题五 同业业务审计揭示假创新 79

一、案例导入：同业业务异常增长的背后 79

二、既熟悉又陌生的同业业务 81

（一）同业业务的新功能 81

（二）同业业务受到商业银行青睐的主要原因 85

（三）近几年主要创新业务监管政策的变化 86

三、同业业务审计关注点 89

（一）关注是否规避国家信贷政策和金融监管，弱化宏观调控政策效果 89

（二）关注是否存在短钱长用，造成流动性风险 89

（三）关注风险是否在金融体系内传递，诱发系统性风险 90

四、同业业务常见问题审计思路 90

专题六 财务管理审计督促银行管好自己的钱袋子 96

一、案例导入：设备采购背后的权力寻租 97

二、财务管理的“前世今生” 98

三、财务管理的“底线”：开源节流、不做假账 100

（一）商业银行财务管理 100

（二）商业银行财务管理审计的目标 100

（三）商业银行财务管理面临的主要风险 101

四、财务管理的审计思路和方法 102

（一）复核、重新计算和数据分析——会计报表审计须事无巨细 102

（二）“四看法”破解合并会计报表的迷宫 102

（三）名目繁多的费用支出怎么查 103

（四）各项减值准备审计——抓住会计政策和会计处理的“牛鼻子” 107

（五）如何审计银行的营业外收支 107

专题七 贷款投放跟踪审计促进信贷政策落实 113

一、案例导入：小微企业贷款统计中的“猫腻” 113

二、我国的信贷政策及其作用 115

（一）信贷调控是重要的宏观调控工具 116

（二）信贷投放是货币政策的重要传导渠道 117

（三）信贷结构调整促进经济结构调整 118

三、贷款投放跟踪审计关注点 118

（一）监管部门出台的信贷政策有没有落实 118

（二）信贷政策落实的是不是足够好 121

（三）信贷方面是否存在系统性、区域性风险 123

四、贷款投放跟踪审计的组织方式 124

（一）服务宏观调控的研究式审计 125

（二）非现场审计为主，现场延伸为辅 125

（三）多种形式的内、外部信息交流和沟通 126

（四）例行跟踪与重点突破的统一 126

专题八 让信息化成为商业银行审计新引擎 130

一、全新挑战：不懂计算机将失去审计资格 131

二、全新审计模式的提出 132

（一）由总行审计组牵头组织，总、分行审计组分散开展审计和数据分析的阶段 132

（二）以总行为龙头，“集中分析、发现疑点、分散核查、系统研究”的阶段 133

三、搭建信息化审计环境，为大数据做足硬功夫 136

四、审计大数据分析的“武器库” 140

（一）数据分析方法分类 141

（二）按照商业银行业务板块划分的技术方法 141

（三）按照数据分析的技术手段划分的技术方法 145

参考文献 152

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