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第一部分 评估的重大错报风险底稿 3

识别的报表层次的重大错报风险汇总表 3

评估的认定层次的重大错报风险汇总表 4

第二部分 对风险评估及审计计划讨论底稿 7

风险评估讨论会议的记录 7

对审计计划的讨论及修改记录 8

第三部分 风险评估程序底稿 11

一般风险评估程序导引表 11

（一）了解被审计单位业务、经营环境、内部控制等主要变化的记录 12

（二）财务资料初步分析表 13

（三）经营结果与预算、预期的比较分析表 19

（四）多期报表对比分析表 20

（五）对中期审计结果的分析 25

（六）参观被审计单位经营场所的记录 26

针对特别项目的初步风险评估程序导引表 27

（一）针对舞弊的考虑询问管理层记录 28

（二）针对持续经营考虑询问管理层记录 29

（三）针对法律法规问题询问管理层记录 30

（四）针对关联方问题询问管理层记录 31

（五）针对或有事项询问管理层记录 32

（一）了解被审计单位的行业状况 35

第四部分 了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）底稿 35

了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素导引表 35

（二）了解被审计单位所处的法律环境及监管环境 36

（三）了解被审计单位经营活动的其他外部因素 37

了解被审计单位的性质导引表 38

（一）了解被审计单位的所有权结构 39

（二）了解被审计单位的治理结构 40

（三）了解被审计单位的组织结构 41

（四）了解被审计单位的经营活动 42

（五）了解被审计单位的投资活动 43

（六）了解被审计单位的筹资活动 44

了解被审计单位会计政策的选择和运用导引表 45

（一）对被审计单位的会计政策调查 46

（二）对被审计单位会计政策、会计估计变更的调查 48

了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险导引表 49

（一）了解行业发展情况 50

（二）了解开发新产品或提供新服务的情况 51

（三）了解业务扩张情况 52

（四）了解新颁布的会计法规 53

（五）了解监管要求 54

（六）了解本期及未来的融资条件 55

（七）了解信息技术的运用 56

了解被审计单位财务业绩的衡量和评价导引表 57

（一）了解被审计单位的关键业绩指标 58

（二）了解被审计单位的业绩趋势 59

（三）了解被审计单位预测、预算和差异分析 60

（四）了解被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 61

（五）了解被审计单位分部信息与不同层次部门的业绩报告 62

（六）了解被审计单位与竞争对手的业绩比较 63

（七）了解外部机构提供的报告 64

了解和评价公司整体层面内部控制程序表 67

第五部分 了解和评价公司整体层面内部控制底稿 67

了解和评价公司整体层面内部控制初步评价表 68

了解和评价公司整体层面内部控制导引表 69

（一）观察公司整体层面内部控制的运行汇总表 70

（二）访谈问卷汇总表 85

（三）文件检查记录 95

（四）特殊事项的评估 96

第六部分 了解和评价公司业务循环内部控制底稿 99

了解和评估销售与收款循环内部控制程序表 99

（一）销售与收款循环内部控制初步评价表 100

（二）销售与收款循环内部控制评价导引表 101

了解和评估采购与付款循环内部控制程序表 109

（一）采购与付款循环内部控制初步评价表 110

（二）采购与付款循环内部控制评价导引表 111

了解和评估存货与生产循环内部控制程序表 116

（一）存货及生产循环内部控制初步评价表 117

（二）存货及生产循环内部控制评价导引表 118

了解和评估投资循环内部控制程序表 126

（一）投资循环内部控制初步评价表 127

（二）投资循环内部控制评价导引表 128

（三）投资循环内部控制测试（示例） 135

了解和评估筹资循环内部控制程序表 136

（一）筹资循环内部控制初步评价表 137

（二）筹资循环内部控制评价导引表 138

（三）筹资循环内部控制测试（示例） 144

了解和评估资金管理循环内部控制程序表 145

（一）资金管理内部控制初步评价表 146

（二）资金管理内部控制评价导引表 147

了解和评估工资与人员循环内部控制程序表 157

（一）工资与人员循环内部控制初步评价表 158

（二）工资与人员循环内部控制评价导引表 159

（三）工资与人员循环内部控制测试（示例） 167

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