审计工作底稿指引 2011年修订PDF格式文档图书下载

（上册） 3

第一部分 初步业务活动工作底稿 3

初步业务活动结果汇总表 3

初步业务活动导引表 4

一、就审计的目的、双方责任、时间安排、审计收费等进行沟通 5

二、对审计风险进行初步评估 7

（一）了解被审计单位业务、经营环境的基本情况 9

（二）经营结果与预算的比较分析表 10

（三）多期报表对比分析表 11

（四）年报及其他资料分析 16

（五）对前期、中期审计结果的分析 17

（六）参观被审计单位经营场所的记录 18

三、针对特别项目的初步风险评估 19

（一）就舞弊的考虑询问管理层记录 20

（二）就持续经营考虑询问管理层记录 22

（三）就法律法规问题询问管理层记录 24

（四）就关联方问题询问管理层记录 25

（五）就或有事项询问管理层记录 26

四、对胜任能力和独立性进行初步评估 27

第二部分 风险评估工作底稿 31

总体审计策略及具体审计计划 31

识别的重大错报风险汇总表 32

（一）识别的报表层次的重大错报风险汇总表 33

（二）评估的认定层次的重大错报风险汇总表 34

项目组——风险评估讨论记录 35

项目组——审计计划讨论记录 37

了解被审计单位情况及其环境（不包括内部控制） 39

一、了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素导引表 39

（一）了解被审计单位的行业状况 40

（二）了解被审计单位所处的法律环境及监管环境 42

（三）了解影响被审计单位经营活动的其他外部因素 43

二、了解被审计单位的性质导引表 44

（一）了解被审计单位的所有权结构 45

（二）了解被审计单位的治理结构 46

（三）了解被审计单位的组织结构 47

（四）了解被审计单位的经营活动 48

（五）了解被审计单位的投资活动 50

（六）了解被审计单位的筹资活动 51

三、了解被审计单位会计政策的选择和运用导引表 52

（一）主要会计政策调查记录（一） 53

（二）主要会计政策调查记录（二） 54

（三）对被审计单位会计政策、会计估计变更的调查 55

四、了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险导引表 56

（一）了解行业发展情况 57

（二）了解开发新产品或提供新服务的情况 58

（三）了解业务扩张情况 59

（四）了解新颁布的会计法规 60

（五）了解监管要求 61

（六）了解本期及未来的融资条件 62

（七）了解信息技术的运用 63

五、了解被审计单位财务业绩的衡量和评价导引表 64

（一）了解被审计单位的关键业绩指标 65

（二）了解被审计单位的业绩趋势 66

（三）了解被审计单位预测、预算和差异分析 67

（四）了解被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 68

（五）了解被审计单位分部信息与不同层次部门的业绩报告 69

（六）了解被审计单位与竞争对手的业绩比较 70

（七）了解外部机构提出的报告 71

了解和评价被审计单位与审计相关的内部控制 72

一、了解和评价被审计单位企业层面内部控制 72

（一）了解和评价被审计单位企业层面内部控制程序表 72

（二）了解和评价被审计单位企业层面内部控制初步评价表 73

（三）了解被审计单位企业层面内部控制汇总表 74

（四）访谈问卷示例 89

二、了解和评价被审计单位业务流程层面内部控制程序表 100

（一）资金活动内部控制评价 101

（二）采购业务内部控制评价 129

（三）销售业务内部控制评价 147

（四）担保业务内部控制评价 164

（五）资产管理内部控制评价 177

（六）财务报告内部控制评价 206

第三部分 进一步审计程序工作底稿 231

内部控制测试 231

一、内部控制测试程序及控制测试范围选择表 231

控制测试的范围 232

二、资金活动内部控制测试导引表 234

（一）资金活动内部控制运行有效性汇总评价表 235

（二）资金活动内部控制运行有效性评价 236

（三）资金活动内部控制关键控制点测试——检查测试表 241

（四）资金活动内部控制关键控制点测试——检查测试表（筹资活动测试示例） 242

（五）资金活动内部控制关键控制点测试——检查测试表（投资活动测试示例） 243

（六）资金活动内部控制关键控制点测试——检查测试表（资金营运测试示例） 244

（七）资金活动内部控制关键控制点测试——询问测试表 245

（八）资金活动内部控制关键控制点测试——观察测试表 246

（九）资金活动内部控制关键控制点测试——观察记录 247

三、采购业务内部控制测试导引表 248

（一）采购业务内部控制运行有效性汇总评价表 249

（二）采购业务内部控制运行有效性评价 250

（三）采购业务内部控制关键控制点测试——检查测试表 257

（四）采购业务内部控制关键控制点测试——检查测试表（测试示例） 258

（五）采购业务内部控制关键控制点测试——重新执行 259

（六）采购业务内部控制关键控制点测试——询问测试表 260

（七）采购业务内部控制关键控制点测试——观察测试表 261

（八）采购业务内部控制关键控制点测试——观察记录 262

四、销售业务内部控制测试导引表 263

（一）销售业务内部控制运行有效性汇总评价表 264

（二）销售业务内部控制运行有效性评价 265

（三）销售业务内部控制关键控制点测试——检查测试表 269

（四）销售业务内部控制关键控制点测试——检查测试表（测试示例） 270

（五）销售业务内部控制关键控制点测试——重新执行 271

（六）销售业务内部控制关键控制点测试——询问测试表 272

（七）销售业务内部控制关键控制点测试——观察测试表 273

（八）销售业务内部控制关键控制点测试——观察记录 274

五、担保业务内部控制测试导引表 275

（一）担保业务内部控制运行有效性汇总评价表 276

（二）担保业务内部控制运行有效性评价 277

（三）担保业务内部控制关键控制点测试——检查测试表 281

（四）担保业务内部控制关键控制点测试——检查测试表（测试示例） 282

（五）担保业务内部控制关键控制点测试——询问测试表 283

（六）担保业务内部控制关键控制点测试——观察测试表 284

（七）担保业务内部控制关键控制点测试——观察记录 285

六、资产管理内部控制测试导引表 286

（一）资产管理内部控制运行有效性汇总评价表 287

（二）资产管理内部控制运行有效性评价 288

（三）资产管理内部控制关键控制点测试——检查测试表 298

（四）资产管理内部控制关键控制点测试——检查测试表（存货管理测试示例） 299

（五）资产管理内部控制关键控制点测试——检查测试表（固定资产管理测试示例） 300

（六）资产管理内部控制关键控制点测试——检查测试表（无形资产管理测试示例） 301

（七）资产管理内部控制关键控制点测试——询问测试表 302

（八）资产管理内部控制关键控制点测试——观察测试表 303

（九）资产管理内部控制关键控制点测试——观察记录 304

七、财务报告内部控制测试导引表 305

（一）财务报告内部控制运行有效性汇总评价表 306

（二）财务报告内部控制运行有效性评价 307

（三）财务报告内部控制关键控制点测试——检查测试表 318

（四）财务报告内部控制关键控制点测试——检查测试表（测试示例） 319

（五）财务报告内部控制关键控制点测试——询问测试表 320

（六）财务报告内部控制关键控制点测试——观察测试表 321

（七）财务报告内部控制关键控制点测试——观察记录 322

（下册） 323

实质性测试 323

一、货币资金实质性测 323

（一）货币资金——现金实质性测试程序表 323

（二）货币资金——银行存款实质性测试程序表 325

（三）其他货币资金实质性测试程序表 329

（四）货币资金导引表 332

（五）现金导引表 333

（六）现金盘点表 334

（七）现金收支截止测试表 336

（八）现金收入检查情况表 337

（九）现金支出检查情况表 338

（十）银行存款导引表 339

（十一）银行存款未达账项审查表 340

（十二）银行存款余额调节表 341

（十三）银行存款收支截止性测试表 342

（十四）银行存款收入检查情况表 343

（十五）银行存款支出检查情况表 344

（十六）银行询证函 345

（十七）其他货币资金导引表 348

（十八）其他货币资金未达账项审查表 349

（十九）其他货币资金余额调节表 350

（二十）其他货币资金截止性测试表 351

（二十一）其他货币资金收入检查情况表 352

（二十二）其他货币资金支出检查情况表 353

二、交易性金融资产实质性测试 354

（一）交易性金融资产实质性测试程序表 354

（二）交易性金融资产导引表 358

（三）交易性金融资产明细表 359

（四）交易性金融资产细节测试（1） 360

（五）交易性金融资产细节测试（2） 361

三、应收票据实质性测试 362

（一）应收票据实质性测试程序表 362

（二）应收票据导引表 364

（三）应收票据明细表 365

（四）应收票据盘点表 366

（五）应收票据函证情况表 367

四、应收账款及坏账准备实质性测试 368

（一）应收账款实质性测试程序表 368

（二）应收账款余额导引表 372

（三）应收账款导引表 373

（四）应收账款明细表 374

（五）应收账款函证结果汇总表 375

（六）应收账款替代程序表 376

（七）坏账准备实质性测试程序表 377

（八）坏账准备导引表 379

（九）坏账准备测算表——应收账款（1） 382

（十）坏账准备测算表——其他应收款（2） 383

五、预付账款实质性测试 384

（一）预付账款实质性测试程序表 384

（二）预付账款导引表 387

（三）预付账款明细表 388

（四）预付账款函证控制表 389

（五）预付账款细节测试（1） 390

（六）预付账款细节测试（2） 391

六、应收利息实质性测试 392

（一）应收利息实质性测试程序表 392

（二）应收利息导引表 394

（三）应收利息检查表 395

七、应收股利实质性测试 396

（一）应收股利实质性测试程序表 396

（二）应收股利导引表 398

（三）应收股利检查表 399

八、其他应收款实质性测试 400

（一）其他应收款实质性测试程序表 400

（二）其他应收款余额导引表 403

（三）其他应收款导引表 404

（四）其他应收款函证结果汇总表 405

（五）其他应收款替代程序表 406

九、存货实质性测试 407

（一）存货实质性测试程序表 407

（二）存货跌价准备实质性测试程序表 417

（三）存货导引表 418

（四）存货明细表 419

（五）生产成本分析表 420

（六）制造费用分析表 421

（七）材料成本差异抽查表 422

（八）存货盘点抽查表 423

（九）存货盘点观察报告（1） 424

（十）存货盘点观察报告（2） 425

（十一）存货单价及计价方法抽查表 427

（十二）被审计单位盘点存货情况汇总表 428

（十三）生产成本及销售成本倒轧表 429

（十四）存货细节测试（1） 431

（十五）存货细节测试（2） 432

十、可供出售金融资产实质性测试 433

（一）可供出售金融资产实质性测试程序表 433

（二）可供出售金融资产导引表 438

（三）可供出售金融资产明细表 439

（四）可供出售金融资产细节测试（1） 440

（五）可供出售金融资产细节测试（2） 441

十一、持有至到期投资实质性测试 442

（一）持有至到期投资实质性测试程序表 442

（二）持有至到期投资导引表 446

（三）持有至到期投资明细表 447

（四）持有至到期投资检查表 448

（五）持有至到期投资细节测试（1） 449

（六）持有至到期投资细节测试（2） 450

十二、长期应收款实质性测试 451

（一）长期应收款实质性测试程序表 451

（二）长期应收款余额导引表 454

（三）长期应收款导引表 455

（四）长期应收款函证结果汇总表 456

（五）长期应收款替代程序表 457

十三、长期股权投资实质性测试 458

（一）长期股权投资实质性测试程序表 458

（二）长期股权投资导引表 465

（三）长期股权投资明细表 466

（四）长期股权投资检查表 467

（五）长期股权投资细节测试（1） 468

（六）长期股权投资细节测试（2） 469

十四、投资性房地产实质性测试 470

（一）投资性房地产实质性测试程序表 470

（二）投资性房地产导引表 476

（三）投资性房地产明细表 477

（四）投资性房地产折旧测算表 478

（五）投资性房地产细节测试（1） 479

（六）投资性房地产细节测试（2） 480

十五、固定资产及其减值准备实质性测试 481

（一）固定资产实质性测试程序表 481

（二）累计折旧实质性测试程序表 488

（三）固定资产减值准备实质性测试程序表 492

（四）固定资产及累计折旧导引表 495

（五）固定资产及累计折旧明细表 496

（六）固定资产明细表 497

（七）固定资产实物检查表 498

（八）固定资产增加情况测试表 499

（九）固定资产减少情况测试表 500

（十）固定资产租赁检查表 501

（十一）累计折旧明细表 502

（十二）折旧费用测算表 503

（十三）固定资产折旧验算表 504

（十四）折旧费用分配测试表 505

（十五）固定资产减值准备导引表 506

（十六）固定资产减值准备明细表 507

（十七）固定资产减值准备增减明细核查表 508

（十八）未使用、不需用固定资产核查表 509

十六、在建工程及其减值准备实质性测试 510

（一）在建工程实质性测试程序表 510

（二）在建工程减值准备实质性测试程序表 515

（三）在建工程导引表 518

（四）在建工程明细表 519

（五）在建工程发生额测试表 520

（六）在建工程明细项目核查表 521

（七）借款利息资本化核查表 522

（八）待摊工程管理费审核表 523

（九）在建工程减值准备导引表 524

（十）在建工程减值准备明细表 525

（十一）在建工程减值准备增减明细核查表 526

十七、工程物资实质性测试 527

（一）工程物资实质性测试程序表 527

（二）工程物资导引表 529

（三）工程物资明细表 530

十八、固定资产清理实质性测试 531

（一）固定资产清理实质性测试程序表 531

（二）固定资产清理导引表 533

（三）固定资产清理明细表 534

（四）固定资产清理明细核查表 535

十九、无形资产及其减值准备实质性测试 536

（一）无形资产实质性测试程序表 536

（二）无形资产导引表 542

（三）无形资产减值准备导引表 543

（四）无形资产明细表 544

（五）无形资产减值准备明细表 545

（六）无形资产检查表 546

二十、开（研）发支出实质性测试 547

（一）开（研）发支出实质性测试程序表 547

（二）开（研）发支出导引表 550

（三）开（研）发支出明细表 551

（四）开（研）发支出检查表 552

二十一、商誉实质性测试 553

（一）商誉实质性测试程序表 553

（二）商誉导引表 557

（三）商誉明细表 558

（四）商誉检查表 559

二十二、长期待摊费用实质性测试 560

（一）长期待摊费用实质性测试程序表 560

（二）长期待摊费用导引表 562

（三）长期待摊费用明细表 563

（四）长期待摊费用检查表 564

二十三、递延所得税资产实质性测试 565

（一）递延所得税资产实质性测试程序表 565

（二）递延所得税资产导引表 567

（三）递延所得税资产明细表 568

（四）递延所得税资产细节测试（1） 569

（五）递延所得税资产细节测试（2） 570

二十四、短期借款实质性测试 571

（一）短期借款实质性测试程序表 571

（二）短期借款导引表 575

（三）短期借款明细表 576

（四）短期借款检查表 577

二十五、交易性金融负债实质性测试 578

（一）交易性金融负债实质性测试程序表 578

（二）交易性金融负债导引表 580

（三）交易性金融负债明细表 581

（四）交易性金融负债函证控制表 582

（五）交易性金融负债细节测试（1） 583

（六）交易性金融负债细节测试（2） 584

二十六、应付票据实质性测试 585

（一）应付票据实质性测试程序表 585

（二）应付票据导引表 587

（三）应付票据明细表 588

（四）应付票据函证控制表 589

（五）应付票据细节测试（1） 590

（六）应付票据细节测试（2） 591

二十七、应付账款实质性测试 592

（一）应付账款实质性测试程序表 592

（二）应付账款导引表 596

（三）应付账款明细表 597

（四）应付账款函证控制表 598

（五）应付账款细节测试（1） 599

（六）应付账款细节测试（2） 600

二十八、预收账款实质性测试 601

（一）预收账款实质性测试程序表 601

（二）预收账款导引表 603

（三）预收账款明细表 604

（四）预收账款函证控制表 605

（五）预收账款细节测试（1） 606

（六）预收账款细节测试（2） 607

二十九、应付职工薪酬实质性测试 608

（一）应付职工薪酬实质性测试程序表 608

（二）应付职工薪酬导引表 612

（三）应付职工薪酬（应付工资）检查表 613

三十、应交税费实质性测试 615

（一）应交税费实质性测试程序表 615

（二）应交税费导引表 617

（三）应交税费明细表 618

（四）应交增值税测算表 619

（五）应交增值税测算表附列资料 621

（六）应交税费测算表 622

（七）应交税费细节测试（1） 623

（八）应交税费细节测试（2） 624

三十一、应付利息实质性测试 625

（一）应付利息实质性测试程序表 625

（二）应付利息导引表 627

（三）应付利息明细表 628

（四）应付利息检查表 629

三十二、应付股利实质性测试 630

（一）应付股利（利润）实质性测试程序表 630

（二）应付股利（利润）导引表 632

（三）应付股利（利润）实质性测试表 633

（四）应付股利（利润）细节测试 634

三十三、其他应付款实质性测试 635

（一）其他应付款实质性测试程序表 635

（二）其他应付款导引表 638

（三）其他应付款明细表 639

（四）其他应付款函证控制表 640

（五）其他应付款细节测试（1） 641

（六）其他应付款细节测试（2） 642

三十四、长期借款实质性测试 643

（一）长期借款实质性测试程序表 643

（二）长期借款导引表 648

（三）长期借款明细表 649

（四）长期借款检查表 650

三十五、应付债券实质性测试 651

（一）应付债券实质性测试程序表 651

（二）应付债券导引表 655

（三）应付债券明细表 656

（四）应付债券检查表 657

三十六、长期应付款实质性测试 658

（一）长期应付款实质性测试程序表 658

（二）长期应付款导引表 661

三十七、未确认融资费用实质性测试 662

（一）未确认融资费用实质性测试程序表 662

（二）未确认融资费用导引表 665

三十八、专项应付款实质性测试 666

（一）专项应付款实质性测试程序表 666

（二）专项应付款导引表 669

（三）专项应付款明细表 670

（四）专项应付款检查表 671

三十九、预计负债实质性测试 672

（一）预计负债实质性测试程序表 672

（二）预计负债导引表 675

（三）预计负债明细表 676

（四）预计负债检查表 677

四十、递延所得税负债实质性测试 678

（一）递延所得税负债实质性程序表 678

（二）递延所得税负债导引表 680

（三）递延所得税负债明细表 681

（四）递延所得税负债细节测试（1） 682

（五）递延所得税负债细节测试（2） 683

四十一、实收资本（股本）实质性测试 684

（一）实收资本（股本）实质性测试程序表 684

（二）实收资本（股本）导引表 687

（三）实收资本（股本）实质性测试表 688

（四）实收资本（股本）细节测试 689

四十二、资本公积实质性测试 690

（一）资本公积实质性测试程序表 690

（二）资本公积导引表 693

（三）资本公积实质性测试表 694

（四）资本公积细节测试 695

四十三、盈余公积实质性测试程序表 696

（一）盈余公积实质性测试程序表 696

（二）盈余公积导引表 698

（三）盈余公积实质性测试表 699

（四）盈余公积细节测试 700

四十四、未分配利润实质性测试程序表 701

（一）未分配利润实质性测试程序表 701

（二）未分配利润导引表 703

（三）未分配利润实质性测试表 704

（四）未分配利润细节测试 706

利润表项目实质性测试 707

一、营业收入实质性测试 707

（一）主营业务收入实质性测试程序表 707

（二）主营业务收入导引表 713

（三）主营业务收入成本分析程序 714

（四）主营业务收入真实性检查情况表 716

（五）主营业务收入完整性检查情况表 717

（六）销售截止期检查情况表 718

二、营业成本实质性测试 719

（一）主营业务成本实质性测试程序表 719

（二）主营业务成本导引表 722

（三）主营业务成本明细表 723

（四）主营业务收入和主营业务成本比较分析表 724

（五）主营业务成本分品种检查表 725

（六）生产成本及销售成本倒轧表 726

（七）主营业务成本细节测试（1） 728

（八）主营业务成本细节测试（2） 729

三、营业税金及附加实质性测试 730

（一）营业税金及附加实质性测试程序表 730

（二）营业税金及附加导引表 732

（三）营业税金及附加明细表 733

（四）营业税金及附加细节测试（1） 734

（五）营业税金及附加细节测试（2） 735

四、销售费用实质性测试程序 736

（一）销售费用实质性测试程序表 736

（二）销售费用导引表 740

（三）销售费用实质性测试 741

（四）销售费用分析表（1） 742

（五）销售费用分析表（2） 743

（六）销售费用截止测试 744

（七）销售费用细节测试 745

五、管理费用实质性测试 746

（一）管理费用实质性测试程序表 746

（二）管理费用导引表 749

（三）管理费用实质性测试 750

（四）管理费用分析表 751

（五）管理费用截止测试 752

（六）管理费用细节测试 753

六、财务费用实质性测试 754

（一）财务费用实质性测试程序表 754

（二）财务费用导引表 757

（三）财务费用实质性测试 758

（四）财务费用细节测试 759

七、资产减值损失实质性测试 760

（一）资产减值损失实质性测试程序表 760

（二）资产减值损失导引表 766

（三）资产减值损失审核表 767

（四）资产减值损失细节测试（1） 768

（五）资产减值损失细节测试（2） 769

八、公允价值变动损益实质性测试 770

（一）公允价值变动损益实质性测试程序表 770

（二）公允价值变动损益导引表 772

（三）公允价值变动损益审核表 773

（四）公允价值变动损益细节测试（1） 774

（五）公允价值变动损益细节测试（2） 775

九、投资收益实质性测试表 776

（一）投资收益实质性测试程序表 776

（二）投资收益导引表 779

（三）投资收益明细表 780

（四）投资收益细节测试（1） 781

（五）投资收益细节测试（2） 782

十、营业外收入实质性测试 783

（一）营业外收入实质性测试程序表 783

（二）营业外收入导引表 786

（三）营业外收入实质性测试 787

（四）营业外收入细节测试 788

十一、营业外支出实质性测试 789

（一）营业外支出实质性测试程序表 789

（二）营业外支出导引表 792

（三）营业外支出实质性测试 793

（四）营业外支出细节测试 794

十二、所得税费用实质性测试 795

（一）所得税费用实质性测试程序表 795

（二）所得税费用明细表 797

（三）递延所得税费用明细表 798

（四）递延所得税收益明细表 799

（五）所得税费用测算 801

（六）应纳税所得额调整明细表 803

（七）所得税费用细节测试（1） 804

（八）所得税费用细节测试（2） 805

第四部分 特殊项目实质性测试工作底稿 809

债务重组实质性测试 809

一、债务重组实质性测试程序表 809

二、债务重组工作底稿示例 812

非货币性资产交换实质性测试 813

一、非货币性资产交换实质性测试程序表 813

二、非货币性资产交换工作底稿示例 816

借款费用实质性测试 817

一、借款费用实质性测试程序表 817

二、借款费用审计工作底稿示例 819

租赁实质性测试 820

一、租赁实质性测试程序表 820

二、租赁工作底稿示例 825

股份支付实质性测试 826

一、股份支付实质性测试程序表 826

二、股份支付审计工作底稿示例 828

关联方关系及其交易实质性测试 829

一、关联方关系及其交易实质性测试程序表 829

二、关联方关系及其交易工作底稿示例 837

（一）调查表 837

（二）测试表 840

（三）关联方和关联方交易专项声明书 841

（四）就关联方事项发给其他注册会计师的询证函 842

（五）就关联方事项发给关键管理人员或主要投资者的询证函 843

比较数据实质性测试 844

一、比较数据实质性测试程序表 844

二、比较数据审核表 846

期后事项实质性测试 847

一、期后事项实质性测试程序表 847

二、期后事项工作底稿示例 850

（一）期后事项汇总表 850

（二）管理层对期后事项评估的调查表 851

（三）期后事项专门检查表 855

（四）对期后事项追加审计的检查表 858

或有事项实质性测试 860

一、或有事项实质性测试程序表 860

二、或有事项审核表 862

会计政策、估计变更和前期会计差错更正实质性测试 863

一、会计政策变更和前期差错更正实质性测试程序表 863

二、会计估计变更实质性测试程序表 865

三、会计政策、会计估计变更和前期差错更正审核表 867

对法律法规的考虑实质性测试 868

一、对法律法规的考虑实质性测试程序表 868

二、对法律法规的考虑审计工作底稿示例 869

对环境事项的考虑实质性测试程序表 871

一、对环境事项的考虑实质性测试程序表 871

二、对环境事项的考虑审计工作底稿示例（1） 872

三、对环境事项的考虑审计工作底稿示例（2） 873

对含有已审计财务报表的文件中的其他信息测试 875

对含有已审计财务报表的文件中的其他信息审核表 875

持续经营实质性测试 876

一、持续经营能力实质性测试程序表 876

二、持续经营能力调查表示例 878

现金流量表测试 881

现金流量表审计程序表 881

合并会计报表测试 884

一、合并会计报表审计程序表 884

二、致其他注册会计师审计问卷 886

三、合并抵销分录汇总表——上期 895

四、合并抵销分录汇总表——本期 896

五、合并现金流量表抵销分录汇总表 897

第五部分 审计报告相关工作底稿示例 901

一、管理当局声明书 901

二、报告阶段的分析程序 905

三、复核及批准汇总表 909

四、合伙人复核事项表 911

五、项目工时统计表 914

六、约定项目工时成本控制表 915

七、调整分录汇总表 916

八、重分类分录汇总表 917

九、转回分录汇总表 918

十、未调整不符事项汇总表 919

十一、试算平衡表——资产负债表（资产部分） 920

十二、试算平衡表——资产负债表（负债和权益部分） 921

十三、试算平衡表——利润表 922

十四、重大事项汇总表 923

十五、披露清单控制表 924

十六、与客户沟通备忘录 926

十七、审计风险控制自我评估 927

十八、审计工作完成核对表 931

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