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第一章 税务行政处罚的概念、原则和种类 1

第一节 税务行政处罚的概念和法理依据 1

税务行政处罚的概念 1

税务行政处罚的特征 3

税务行政处罚的法理依据 4

税务行政处罚的构成要件 7

第二节 税务行政处罚的基本原则 9

处罚法定原则 9

处罚公正、公开原则 10

过罚相当原则 11

无救济无处罚原则 12

处罚与教育相结合原则 12

第三节 税务行政处罚的种类 13

罚款 13

没收违法所得和没收非法财物 14

停止出口退税权 15

［热点问题］关于税务行政处罚种类的理论探讨 15

第二章 实施主体和处罚对象 21

第一节 税务行政处罚的实施主体 21

税务机关是税务行政处罚的最主要实施主体 21

财政部门也依法享有特定的税务行政处罚权 23

委托其他组织实施行政处罚 24

［热点问题］县级以下“税务分局”的行政处罚权限 24

第二节 税务行政处罚的管辖 26

地域管辖 26

级别管辖 28

国地税分工管辖 29

指定管辖 30

移送管辖或犯罪移送 30

第三节 税务行政处罚对象 31

税务行政处罚对象的内涵 31

纳税主体与民事主体的区别与联系 33

法人单位 37

非法人单位 38

个人 43

非法设立的单位 45

专题研究有限责任纳税主体注销（吊销）的税务法律问题 46

有限责任纳税主体工商注销的法律后果 46

有限责任纳税主体被工商吊销的法律后果 50

有限责任纳税主体工商注销（吊销）后的刑事责任 51

工商注销登记与税务注销登记不一致的处理 52

第三章 税务行政处罚程序 53

第一节 税务检查 53

税务检查的分类 53

税务检查的权限 56

税务检查的内容 64

第二节 税务稽查 68

税务稽查概述 68

税务稽查对象的确定 69

稽查实施前的准备 72

税务稽查的实施 74

税务稽查方法 80

税务稽查文书 84

［热点问题］纳税评估与稽查的协调 86

第三节 税务行政处罚简易程序 87

适用简易程序的税务行政处罚必须同时具备三个条件 87

税务行政处罚简易程序的工作步骤 87

税务简易处罚程序的现状调查 89

影响税务简易处罚程序效率的特殊困难 91

税务简易处罚表式的改进思路 93

第四节 税务行政处罚一般程序 93

处罚一般程序的调查工作步骤 93

税务处罚案件的审理 94

处罚告知和当事人的陈述、申辩 96

作出税务行政处罚决定或其他法律措施 97

税务行政处罚中的数量和期间界定 98

［热点问题1］责令限期改正多余的尴尬 99

［热点问题2］《行政处罚事项告知书》应在何时送达当事人合适 101

［热点问题3］处罚告知后改变处罚内容的是否需要再告知 102

［热点问题4］当事人的陈述、申辩权难体现 103

第五节 税务行政处罚听证程序 106

当事人的听证申请 106

听证前的准备工作 107

听证组织 108

听证终结 110

第六节 重大税务案件审理制度 114

审理委员会办公室的资料接收和审查 114

审理委员会会议 116

审理委员会会议结束后的事项处理 117

第七节 文书送达 118

直接送达 118

留置送达 119

委托送达、邮寄送达 120

公告送达 122

送达工作其他需注意的事项 122

专题研究一一事不再罚 123

关于“一事”的三种理解 124

“构成要件说”对“一事”的分类 126

适用“不再罚”的基本规则 129

国、地税分设体制对一事不再罚的影响 130

专题研究二处罚追诉时效 132

税务违法行为的追诉时效为五年 132

如何认定违法行为的“发生时间” 133

如何理解追诉时效中的“发现” 135

时效的规定期限如何计算 135

第四章 税务行政处罚证据 138

第一节 税务案件证据的种类与收集 138

法定的税务案件证据种类 138

理论上的证据分类 146

证据收集工作中的注意事项 148

［热点问题］证据的委托收集、抽样取证和先行登记保存 149

第二节 证据的审查与判断 150

证据的关联性、合法性和真实性 151

审查判断税案证据的基本方法 156

税案书证的审查判断 157

税案物证的审查判断 158

税案视听资料的审查判断 159

税案证人证言的审查判断 160

税案当事人陈述的审查判断 162

税案勘验、现场检查笔录的审查判断 163

税案鉴定结论的审查判断 164

第三节 税务机关的举证责任和证据的运用 166

税务机关行政诉讼举证责任的理解 167

税务机关提供应诉证据的要求 170

税务机关行政复议和诉讼过程中自行收集证据的限制 172

行政诉讼的证明标准 173

证据的运用 174

［热点问题1］税务案件举证责任要考虑其特殊性 177

［热点问题2］行政处罚内部程序装订在副卷有利于税务机关应诉 179

专题研究偷税数额能否核定 185

税收核定征收的理论和法律依据 185

实际应纳税额大于税务机关事先核定部分不宜认定为偷税 188

事后核定征收的税款数额不宜直接认定为偷税数额 191

完善核定征收制度 192

第五章 税务违法行为的认定 194

第一节 税务违法行为的主观要件和客观要件 194

主观要件 195

违法行为 200

危害后果及其因果关系 201

第二节 如何适用法律认定税务违法行为 203

税法的效力等级 204

税法的适用原则 206

慎用税务行政解释 208

涉税刑事司法解释和税务行政解释不能混用 220

第三节 违反税务基础管理制度的行为 222

未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记 222

纳税人未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料 224

未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查 226

未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告 226

未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置 227

未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件 228

扣缴义务人违反账簿、凭证管理规定 228

未按规定期限进行纳税申报 229

编造虚假计税依据 230

不进行申报纳税 231

纳税人、扣缴义务人阻挠税务检查 232

金融机构违反协助义务行为的处罚 233

未按规定办理税务登记证件验证或者换证手续 234

非法印刷、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证 235

金融机构未依照规定登录税务登记证件号码及账户账号 236

为纳税人、扣缴义务人非法提供方便 237

到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查时有关单位拒绝配合 237

税务代理人违法 237

骗取税务登记证 238

扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记 238

纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保 238

非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便 238

注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书尚未缴少缴税款的 238

第四节 直接妨害税款征收的行为 243

偷税 243

逃避追缴欠税 246

骗取出口退税 247

抗税 248

逾期仍未缴纳税款 249

扣缴义务人不履行扣缴义务 251

［热点问题］企业自查补税后能否按偷税处罚 252

第五节 违反发票管理规定的行为 259

非法印制发票（私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品） 260

未按规定印制发票或者生产发票防伪专用品 261

未按规定领购发票 262

未按规定开具发票 262

未按规定取得发票 263

未按规定保管发票 264

未按照规定接受税务机关发票的检查 265

非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票 265

违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款 266

［热点问题］发票被盗不等于“未按规定保管发票” 266

第六节 税务违法处罚的特殊规定 268

不接受处理的可以收缴或停止发售发票 268

免于刑事处罚后可以由税务机关实施行政处罚 269

专题研究一偷税主观故意 269

偷税需要主观故意的理由 270

避免偷税主观故意认定的误区 274

树立偷税需要主观故意观念的积极意义 276

专题研究二使用不合法原始凭证处理 276

没有真实业务发生使用不合法凭证的处理 277

有真实业务发生使用不合法凭证的处理 277

真实业务发生的证据认定标准 279

第六章 处罚的强制执行和涉嫌犯罪移送 280

第一节 税务检查中的税收保全 280

税收保全措施的分类 280

税收保全措施的期限 282

采取税收保全措施需注意事项 282

违法采取税收保全措施的法律责任 283

第二节 税务机关强制执行 290

税务机关处罚强制执行的对象 291

税务行政处罚的强制执行时间 294

行政处罚的执行方式 297

税务行政处罚强制执行程序 299

执行注意事项 301

［热点问题］查补税款加收滞纳金的止算时间 303

第三节 申请法院强制执行 304

行政诉讼案件的执行 305

申请法院非诉执行的范围及内容 306

申请法院非诉执行的特点 306

申请法院非诉执行程序 307

［热点问题］非处罚性的征补税处理决定是否可以申请人民法院强制执行 310

第四节 涉嫌犯罪移送 312

涉税犯罪的法律规定 313

涉税犯罪移送程序 321

刑事案件税务鉴定的出具 325

［热点问题1］偷税数额占应纳税额的百分比应如何计算 326

［热点问题2］涉税犯罪具体金额标准滞后的尴尬 328

专题研究税务行政处罚与移送能否并行 334

理论上，法律允许税务机关先处罚后移送 335

实践中，如已明确涉嫌犯罪的应坚持刑罚优先的原则 337

移送后判决前不宜再作出税务处罚 337

第七章 处罚救济途径和责任追究制度 341

第一节 税务行政复议与诉讼 341

税务行政复议与诉讼的作用 342

税务行政复议 342

税务行政诉讼 348

第二节 税务行政赔偿 356

税务行政赔偿范围和赔偿义务机关 356

税务行政赔偿非诉讼程序 358

税务行政赔偿诉讼程序 359

第三节 违法行政行为责任追究制度 360

内部制约和监督管理制度 360

违法实施行政处罚的行政责任 362

违法实施行政处罚的刑事责任 366

税务行政处罚常用法律 369

中华人民共和国行政处罚法（1996.3.17） 369

中华人民共和国税收征收管理法（2001.4.28修订） 378

中华人民共和国税收征收管理法实施细则（节录）（2002.9.7） 391

税务稽查工作规程（1995.2.1） 394

重大税务案件审理办法（试行）（2001.2.17） 402

法院审理的税务处罚典型案例索引 405

本书法规简称列表 407

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