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第一章 营业税概述 1

一、营业税的征收范围 2

（一）境内境外行为的划分 3

（二）应税行为的确定 5

（三）应税行为的内容 6

（四）应税行为的具体分类 7

（五）科目归属的原则 9

（六）与增值税的划分问题 10

（七）应税行为与非应税行为的划分 12

二、营业税的纳税义务人和扣缴义务人 17

（一）营业税的纳税义务人 17

（二）营业税的扣缴义务人 18

三、营业税的税目和税率 20

（一）营业税税目 20

（二）营业税税率 20

四、营业税的计税营业额 22

（一）基本规定 22

（二）特殊规定 23

（三）外汇折合人民币问题 25

五、营业税的纳税义务发生时间和扣缴 税款时间 26

（一）纳税义务发生时间 26

（二）扣缴义务时间 27

六、营业税的纳税期限 28

七、营业税的纳税地点 28

（一）基本规定 28

（二）特殊规定 28

第二章交通运输业 30

一、营业税征税范围 30

（一）基本规定 30

（二）特殊规定 33

（三）关于境内外划分问题 35

（四）与增值税征税范围的划分问题 36

（五）公路货物运输业自开票纳税人与代开 票纳税人问题 36

二、交通运输业的纳税人和纳税地点 37

（一）铁路运输的纳税人和纳税地点 38

（二）公路运输、水路运输的纳税人和纳税 地点 39

（三）航空运输纳税人和纳税地点 39

（四）管道运输纳税人和纳税地点 40

（五）承包、承租和挂靠纳税人和纳税地点 40

（六）专包机运营纳税人和纳税地点 41

三、交通运输业的营业额 42

（一）基本规定 42

（二）特殊规定 46

第三章建筑业 49

一、营业额征税范围 49

（一）基本规定 49

（二）特殊规定 52

（三）与增值税征税范围的划分问题 53

二、纳税义务人与扣缴义务人 56

（一）纳税人 56

（二）扣缴义务人 56

（三）掌握建筑业营业税纳税义务人与扣缴 义务人规定时应注意的问题 56

三、建筑业的营业额 57

（一）基本规定 57

（二）特殊规定 59

四、纳税义务发生时间 60

五、纳税地点 61

（一）基本规定 61

（二）特殊规定 61

第四章 金融业 63

一、营业税征税范围 63

（一）基本规定 63

（二）特殊规定 69

二、金融业纳税人和扣缴人 72

（一）纳税人 72

（二）扣缴义务人 75

三、营业额的确定 76

（一）贷款业务的营业额 76

（二）融资租赁业务的营业额 79

（三）金融商品转让的营业额 80

（四）金融经纪业务的营业额 81

（五）其他金融业务的营业额 82

（六）外汇折合成人民币问题 82

四、纳税期限和纳税义务发生时间 83

（一）纳税期限 83

（二）纳税义务发生时间 84

五、劳务发生地与纳税地点 84

（一）应税劳务的发生地 84

（二）纳税地点 85

六、金融业其他政策规定 86

（一）统借统还贷款 86

（二）资产管理公司有关税收政策 87

（三）外资金融机构营业税征税规定 88

（四）证券投资基金的征税问题 89

第五章 保险业 91

一、保险业的分类及征税范围 91

（一）保险的分类 92

（二）财产保险业务 92

（三）人寿保险业务 93

（四）保险业的境内外划分 94

（五）保险公司收入的核算 95

二、保险业的纳税人和扣缴义务人 98

（一）纳税义务人 98

（二）扣缴义务人 98

三、保险业的营业额 99

（一）基本规定 99

（二）特殊规定 100

四、纳税义务发生时间和扣缴时间 103

五、营业税的应税劳务纳税地点 104

（一）基本规定 104

（二）特殊规定 104

第六章 邮电通信业 105

一、邮政业务 105

（一）征税范围的一般规定 105

（二）征税范围的特殊规定 106

（三）营业额 107

二、电信业务 110

（一）征税范围的一般规定 110

（二）征税范围的特殊规定 111

（三）营业额 113

第七章 文化体育业 118

一、营业税征税范围 118

（一）基本规定 118

（二）特殊规定 119

二、文化体育业的营业额 121

（一）基本规定 121

（二）特殊规定 122

三、文化体育业的纳税人和扣缴人 122

（一）纳税义务人 122

（二）扣缴义务人 122

四、文化体育业的纳税义务发生时间 123

（一）基本规定 123

（二）特殊规定 123

第八章 娱乐业 124

一、营业税征税范围 124

（一）基本规定 124

（二）特殊规定 125

二、娱乐业的营业额 126

（一）基本规定 126

（二）特殊规定 127

三、娱乐业的税率 128

四、纳税义务发生时间 129

第九章 服务业 130

一、营业税征税范围 130

（一）基本规定 130

（二）特殊规定 137

二、服务业的营业额 143

（一）基本规定 143

（二）特殊规定 143

三、应税劳务发生地及纳税地点 145

（一）基本规定 145

（二）特殊规定 146

第十章 转让无形资产 147

一、转让无形资产的征税范围 147

（一）基本规定 147

（二）特殊规定 152

二、纳税人和扣缴义务人 155

（一）纳税人 155

（二）扣缴义务人 156

三、转让无形资产的营业额 156

（一）基本规定 156

（二）特殊规定 156

四、纳税义务发生时间及纳税地点 157

（一）基本规定 157

（二）特殊规定 157

（三）纳税地点 157

第十一章 销售不动产 159

一、营业税的征税范围 159

（一）基本规定 159

（二）特殊规定 160

二、纳税义务人与扣缴义务人 164

（一）纳税义务人 164

（二）扣缴义务人 165

三、销售不动产的营业额 165

（一）基本规定 165

（二）特殊规定 165

四、销售不动产的纳税义务发生时间 166

（一）基本规定 166

（二）特殊规定 166

五、销售不动产的纳税地点 167

（一）纳税地点 167

（二）扣缴地点 167

第十二章 营业税的优惠政策 168

一、营业税的起征点 168

二、营业税条例及其细则规定的减免税 169

三、营业税其他减免政策规定 171

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