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第一篇 总论 3

第一章　导言 3

第一节 国际税收的发展形势 3

一、国际税收与国际税收学 3

二、税收国际化的多样形式 6

第二节 国际税收分配与国家税收分配的关系 9

一、税收的基本特征 9

二、国际税收分配与国家税收分配的联系与区别 11

三、国际税收分配的概念 14

四、对国际税收分配几种流行观点的分析 14

第三节 国际税收分配的历史考察 17

一、国际税收分配的史前期 17

二、国际税收分配的酝酿期 18

三、国际税收分配的形成期 19

第四节 广义国际税收学的研究对象与范围 22

一、广义国际税收学的研究对象 22

二、广义国际税收学的研究范围 23

思考题 23

第二章　主体与客体 25

第一节 国际税收涉及的主体 25

一、课税权主体 25

二、课税主体 26

第二节 国际税收涉及的课税客体 29

一、对物税与对人税 29

二、跨国收益或所得的分类 30

三、跨国一般财产价值的分类 37

思考题 39

第二篇 国际重复征税 43

第三章 国际重复征税的发生与扩大 43

第一节 重复征税的内容 43

一、什么是重复征税 43

二、不同性质的重复征税 44

三、不同范围的重复征税 45

四、国际重复征税的概念 46

第二节 税收管辖权重叠与对同一跨国纳税人的国际重复征税 47

一、属人原则和属地原则 47

二、地域管辖权和居民（公民）管辖权 48

三、同一跨国纳税人国际重复征税的发生 50

第三节 经济渊源同一与对不同跨国纳税人的国际重复征税 52

一、征自同一经济渊源的税收 52

二、不同跨国纳税人国际重复征税的发生 53

第四节 国际重复征税的扩大 55

一、国际重复征税的外延扩大 55

二、国际重复征税的内涵扩大 58

思考题 60

第四章　国际重复征税内涵扩大的约束规范 61

第一节 约束居民（公民）管辖权的规范 61

一、跨国自然人 62

二、跨国法人 64

三、特殊情况下的跨国自然人和跨国法人 67

第二节 约束地域管辖权的规范 69

一、跨国权益所得 70

二、跨国劳务所得 71

三、跨国财产收益或利得 76

四、跨国营业所得 77

五、跨国一般财产价值 80

思考题 82

第五章 国际重复征税及其外延扩大的免除规范 83

第一节 国际重复征税及其外延扩大免除的概念和范围 83

一、什么是国际重复征税及其外延扩大的免除 83

二、国际重复征税及其外延扩大免除的意义 84

三、国际重复征税及其外延扩大免除的范围 85

第二节 国际重复征税及其外延扩大免除的方法 87

一、免税法 87

二、扣除法 89

三、抵免法 91

第三节 直接抵免方法和间接抵免方法 93

一、直接抵免法 93

二、间接抵免方法 109

三、税收饶让抵免 116

思考题 120

第六章 国际商品重复征税及其免除规范 121

第一节 国际商品重复征税 121

一、国际商品重复征税发生的两种情况 121

二、国际商品重复征税的内涵扩大 122

第二节 国际商品重复征税的免除规范 123

一、国际商品重复征收一般国内商品税的免除规范 123

二、国际商品重复征收关税和一般国内商品税的免除规范 123

三、反倾销税和反补贴税及其国际商品重复征税 125

四、国际商品重复征收消费税的免除规范 127

思考题 128

第三篇 国际避税与国际逃税 131

第七章　国际避税、国际逃税与国际避税地 131

第一节 国际避税与国际逃税 131

一、国际避税和国际逃税的概念 132

二、国际避税与非税动机的课税客体国际转移 133

第二节 国际避税地 134

一、国际避税地的概念及判定标准 134

二、国际避税地的基本情况和类型 136

三、国际避税地的特点和成因 138

四、国际避税地的正负效应 141

五、对国际避税地的综合评价 143

思考题 145

第八章　国际税收筹划 146

第一节 国际税收筹划与国际节税 146

一、国际税收筹划 146

二、国际节税 146

三、国际税收筹划与国际节税 147

第二节 国际税收筹划基本原理 148

一、绝对节税原理 148

二、相对节税原理 149

第三节 税收筹划基本技术 151

一、免税技术 151

二、减税技术 151

三、税率差异技术 152

四、分劈技术 152

五、扣除技术 153

六、抵免技术 154

七、延期纳税技术 154

八、退税技术 154

思考题 155

第九章　常用避税方式——课税主体转移 156

第一节 课税主体转移的避税效应 156

一、居住国（国籍国）的完全转移 157

二、居住国（国籍国）的避免 157

三、不完全转移与变相转移 157

第二节 课税主体转移的常见方式 158

一、在适用法律标准的国家 158

二、在适用户籍标准的国家 158

三、课税主体的变相转移 161

第三节 滥用税收协定 161

一、滥用税收协定是课税主体变相转移的一种特殊方式 161

二、滥用税收协定的常见方式 162

三、滥用税收协定的影响 165

思考题 166

第十章　常用避税方式——课税客体转移 167

第一节 课税客体转移的避税效应 167

一、从高税居住国（国籍国）向低税非居住国（非国籍国）的转移 168

二、从高税非居住国（非国籍国）向低税居住国（国籍国）或低税非居住国（非国籍国）的转移 169

第二节 课税客体转移避税的方式 169

一、避免成为常设机构 169

二、利用常设机构进行收入与费用转移 170

三、利用关联企业间转让定价转移收入与费用 173

四、通过避税地渠道实现课税客体转移 174

第三节 课税客体非移动性转移避税 174

一、利用延期纳税的规定 174

二、精心选择国外经营方式 175

三、利用税收优惠，选择投资经营中的低税点 177

思考题 178

第十一章　常用避税方式——转让定价 179

第一节 关联企业与转让定价 179

一、联属企业与关联企业 179

二、两种不同的销售与定价 180

三、转让定价与正常交易价格 181

第二节 转让定价的形式与动机 182

一、转让定价的常见表现形式 182

二、转让定价的动机 184

三、转让定价的限制因素 192

第三节 转让定价同国际收入与费用的分配 193

一、转让定价扭曲国际收入与费用的正常分配 193

二、确定国际收入与费用分配的原则 195

三、对上述国际收入与费用分配原则的评价 198

思考题 200

第十二章　常用避税方式——避税地避税模式 202

第一节 虚构避税地营业 202

一、基本途径 202

二、各种性质的受控公司 204

第二节 虚设避税地信托财产 209

一、信托及其用途 209

二、基本途径 210

思考题 212

第十三章　反国际避税方法与措施（上） 213

第一节 反国际避税的一般方法 213

一、加强与完善税收立法 213

二、加强税务管理 218

第二节 反国际避税的具体措施 220

一、反税收协定滥用的措施 220

二、资本弱化法规 221

三、反运用避税地的法律措施 222

思考题 226

第十四章　反国际避税方法与措施（下） 227

第一节 转让定价调整方法——传统交易法 227

一、可比非受控价格法 227

二、转售价格法 228

三、成本加价法 228

第二节 转让定价调整方法——交易利润法 229

一、利润分割法 229

二、交易净利润率法 231

三、对交易利润法的评价 232

第三节 转让定价的分类调整 233

一、货物交易 233

二、贷款 233

三、劳务 234

四、无形财产 235

第四节 转让定价调整的其他问题 236

一、正常交易原则的缺陷及其纠正 236

二、转让定价调整方法的发展——预约定价制 237

三、转让定价的追溯期和相应调整 238

第五节 中国转让定价税制的建立 239

一、关联企业的认定 239

二、关联企业正常交易的举证材料 240

三、关联企业转让定价的税务调整方法 240

思考题 242

第四篇 涉外税收负担原则与国际税收协定 245

第十五章　涉外税收负担原则 245

第一节 涉外税收负担原则的分类和意义 245

一、涉外税收负担原则的分类 245

二、涉外税收负担原则的意义 246

第二节 优惠原则 249

一、涉外优惠原则的类型 249

二、涉外税收优惠的形式 253

三、优惠原则的选择与实现 253

第三节 最大负担原则 256

一、最大负担原则的类型 256

二、最大负担原则与税收歧视 259

第四节 平等原则 260

一、平等原则的选择依据 260

二、平等原则的实践效应 261

第五节 涉外税收负担原则与国际税收竞争 262

一、涉外税收负担原则与国际税收竞争的关系 262

二、国际税收竞争的效应 262

三、国际税收竞争中我国涉外税收负担原则的选择 263

思考题 264

第十六章　国际税收协定 265

第一节 国际税收协定的概念 265

一、国际税收协定和国家法律体系 265

二、国际税收协定的法律效力 266

三、国际税收协定的分类 267

第二节 国际税收协定的历史和作用 267

一、国际税收协定的历史 267

二、国际税收协定的作用 270

第三节 国际税收协定的内容 271

一、协定适用的范围 271

二、协定基本用语的定义 272

三、各类所得和一般财产价值征税的规定 275

四、国际重复征税免除的规定 283

五、特别规定 283

第四节 国际税收协定的签订 286

一、协定签订前的准备 286

二、协定签订的程序 287

思考题 289

第十七章　税收协定范本比较与国外税收协定简介 290

第一节 税收协定范本比较 290

一、关于税收协定范本结构的比较 291

二、关于居民定义的比较 291

三、关于营业所得征税的比较 291

四、关于权益所得和财产征税的比较 293

五、关于个人劳务所得征税的比较 295

六、关于相互协商程序和情报交换的比较 295

第二节 外国税收协定简介 296

一、日本国对外税收协定简介 296

二、国外税收协定一般简介 299

思考题 302

第十八章　中国对外税收协定 303

第一节 中国对外税收协定概述 303

一、中国对外税收协定的历史回顾 303

二、中国对外税收协定工作文本 309

三、谈判原则 309

第二节 中国对外税收协定的主要内容 310

一、协定的适用范围 310

二、协定的有关用语定义 311

三、对营业利润的征税 315

四、对权益所得的征税 317

五、对财产利得和收益的征税 319

六、对个人劳务所得的征税 320

七、免除重复征税的方法 322

八、其他有关规定 323

思考题 324

第五篇 国际税务协调 327

第十九章 欧盟及区域贸易税务协调 327

第一节 欧盟税务协调 327

一、欧共体——欧盟的沿革及其国际关系 327

二、欧共体——欧盟税务协调的内容和性质 330

三、对物税协调 332

四、对人税协调 339

第二节 区域贸易税务协调 341

一、区域贸易安排的兴起和发展 341

二、几个主要区域共同体和贸易协定概况 342

三、东盟的税务协调 345

四、北美自由贸易区的税务协调 346

思考题 347

第二十章　世界贸易组织税务协调 348

第一节 世界贸易组织的性质和沿革 348

一、什么是世界贸易组织 348

二、世界贸易组织协定与国际税收分配的区别和联系 351

三、世界贸易组织的沿革 351

第二节 关税约束和减让 355

一、协定有关关税的规定 355

二、关税约束和减让的方法 356

三、关税谈判的评估标准和成果 358

第三节 非关税措施限制 361

一、协定有关非关税措施限制的规定 361

二、非关税的税收措施及其限制规定 363

第四节 中国与世界贸易组织 365

一、中国加入世界贸易组织 365

二、中国入世后的权利与义务 365

三、中国入世5年履行的承诺 367

四、中国入世5年得失与对策 370

思考题 372

后记 373

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