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第一章 国际税收业务基础知识 1

1.国际税收 1

2.国际税收需要解决的主要问题 1

3.国际税收的本质意义 1

4.国家主权的属地原则和属人原则 1

5.税收管辖权 2

6.地域管辖权 2

7.居民管辖权 2

8.公民管辖权 2

9.居民企业 3

10.非居民企业 3

11.非居民企业负有纳税义务的几种情形 4

12.非居民企业境内外所得来源地的确定原则 4

13.预提所得税 5

14.国际避税 6

15.特别纳税调整 6

16.税收协定 6

17.目前与我国签订税收协定（安排）的国家（地区） 6

18.税收协定与国内法的关系 8

19.经合发范本（OECD范本） 8

20.联合国范本（UN范本） 9

21.税收情报交换 9

22.税收情报交换的目的 10

第二章 非居民企业税收管理 11

23.非居民企业在中国境内设立的机构、场所 11

24.营业代理人视为非居民企业的机构、场所 11

25.设立机构、场所的非居民企业所得税申报地点 11

26.非居民企业机构、场所税收征管范围的划分 12

27.非居民企业机构、场所的所得税税率 12

28.非居民企业承包工程作业包括的项目 12

29.非居民企业提供劳务包括的项目 13

30.非居民企业承包工程和提供劳务的税收管理 13

31.非居民企业承包工程和提供劳务的税务登记时限 13

32.向非居民发包工程应报送税务机关的资料 14

33.非居民企业承包工程和提供劳务结束后应办理的税务事项 14

34.对有疑义的境外付款凭证的税收处理 14

35.对非居民企业实行指定扣缴的情形 15

36.指定扣缴义务人的扣缴税款申报 15

37.设立机构、场所的非居民企业所得税申报时限 16

38.非居民企业承包工程或提供劳务的纳税申报 16

39.外方承包工程或提供劳务享受税收协定待遇需提交的资料 17

40.对未履行扣缴义务的税款追缴 17

41.对非居民企业承包工程和提供劳务的日常税收管理 18

42.对非居民企业承包工程或提供劳务欠缴税款的追缴 18

43.非居民企业所得税的汇总缴纳 19

44.符合汇总纳税的主要机构、场所 19

45.非居民企业应纳税所得额的核定方法 20

46.按收入总额核定应纳税所得额的适用范围 20

47.按成本费用核定应纳税所得额的适用范围 21

48.按经费支出换算收入核定应纳税所得额的适用范围 21

49.非居民企业利润率的核定 21

50.非居民企业销售货物并提供劳务的应税收入核定 22

51.非居民企业境内外劳务的界定 22

52.非居民企业不同劳务活动利润率的确定 23

53.非居民企业所得税核定征收的税务事项 23

54.外国企业常驻代表机构 24

55.外国企业常驻代表机构的税务登记 24

56.外国企业常驻代表机构的纳税申报 25

57.外国企业常驻代表机构的经费支出额 26

58.外国企业常驻代表机构的其他费用 26

59.对外国企业常驻代表机构经费列支的特殊规定 26

60.对准确反映收入的常驻代表机构的核定利润率 27

61.参加非居民企业所得税年度汇算清缴的对象 27

62.可以不参加当年度所得税汇算清缴的非居民企业 28

63.非居民企业所得税年度汇算清缴的时限 28

64.非居民企业年度所得税申报时应报送的资料 28

65.非居民企业所得税的源泉扣缴 29

66.非居民企业所得税的扣缴义务人 29

67.实行法定扣缴的非居民企业所得税征管范围划分 29

68.实行法定扣缴的非居民企业所得项目 30

69.扣缴义务人办理扣缴税款登记的时限 30

70.扣缴义务人应报送的涉税合同资料及时限 30

71.法定扣缴义务人扣缴税款的申报地点 31

72.法定扣缴义务人扣缴企业所得税的时限 31

73.非居民企业取得法定扣缴项目所得的适用税率 32

74.非居民企业实际征收率 32

75.非居民企业取得法定扣缴项目税款的计算 32

76.法定扣缴项目应纳税额的计算公式 33

77.法定扣缴项目的应纳税所得额 33

78.以外币支付所得款项的税款计算 34

79.对应付未付非居民企业利息等款项的税收处理 34

80.对包税合同的税款计算 34

81.对完税后申请享受减免税或税收协定待遇的处理 35

82.对非居民企业拒绝代扣税款行为的处理 35

83.对扣缴义务人无法履行扣缴义务的处理 36

84.对扣缴义务人所在地与所得发生地不在一地的税收处理 36

85.非居民企业多处所得的申报纳税地点选择 36

86.对未履行税款扣缴责任相关行为的处理 37

87.对外商投资企业外方分得利润的税收处理 37

88.股息、红利等权益性投资收益 38

89.H股的定义 38

90.对H股股息的税收处理 38

91.B股的定义 39

92.对B股股息的税收处理 39

93.合格境外机构投资者（QFII） 39

94.对QFII股息、红利等项所得的税收处理 40

95.非居民企业的利息收入 40

96.对QFII利息所得的税收处理 41

97.对国内银行境外分支机构利息所得的税收处理 41

98.非居民企业的租金收入 42

99.非居民企业的特许权使用费收入 42

100.专利权 42

101.非专利技术 43

102.商标权 43

103.著作权 43

104.非居民企业转让财产所得 44

105.非居民企业股权转让所得 44

106.对非居民企业股权转让所得的税收处理 44

107.股权转让价 45

108.股权成本价 45

109.不同币种股权转让价和成本价的计算 46

110.非居民企业间接转让股权需向税务机关提交的资料 46

111.境内企业股权境外间接转让应向税务机关报送的资料 47

112.免征非居民企业所得税的所得项目 48

113.需要开具《税务证明》的对外付汇项目 48

114.不需要办理《税务证明》的对外付汇项目 49

115.《税务证明》中所称的服务贸易项目 51

116.《税务证明》中所称的收益项目 51

117.《税务证明》中所称的经常转移项目收入 51

118.需办理《税务证明》的境内外汇划转项目 52

119.《税务证明》的备查期限 52

120.境内机构申请办理《税务证明》的程序 53

121.税务机关出具《税务证明》的程序 53

122.对非居民企业国际运输收入的税收处理 54

123.可享受免税待遇的国际运输收入 55

124.外国船舶运输企业办理免税证明的程序 55

125.向外国船舶运输企业出具免税证明的程序 56

126.外国船舶运输企业申请免税待遇应出具的居民身份证明 56

127.外国船舶运输企业居民身份证明的有效期 57

128.扣缴义务人对外支付运费需提交审核的资料 57

129.允许对外支付间接代理国际运费的情形 58

130.享受免税待遇的国际金融组织 59

第三章 特别纳税调整 60

131.应启动特别纳税调整的情形 60

132.独立交易原则 60

133.应填报关联业务往来报告表的企业 60

134.企业需填报的关联业务往来申报表种类 61

135.无关联业务往来企业也应填报关联业务报告表 61

136.关联交易的类型 62

137.关联关系的认定标准 62

138.同期资料的主要内容 63

139.应准备并保存同期资料的企业 64

140.企业准备和提供同期资料的时限 64

141.企业保存同期资料的时限及要求 66

142.转让定价 66

143.转让定价调查调整的期限 66

144.转让定价调查调整的具体方法 67

145.可比性分析因素 67

146.可比非受控价格法 67

147.可比非受控价格法的适用范围 68

148.再销售价格法 68

149.再销售价格法的适用范围 69

150.成本加成法 69

151.成本加成法的适用范围 70

152.交易净利润法 70

153.交易净利润法的适用范围 71

154.利润分割法 71

155.利润分割法的适用范围 72

156.转让定价调查及调整的具体环节 72

157.应进行转让定价调查的企业 73

158.不做转让定价处理的境内关联交易 73

159.案头审核阶段的主要工作 74

160.税务机关在立案调查环节应做的工作 74

161.转让定价现场调查的实施 74

162.企业提供关联交易相关资料的时限 76

163.审核企业相关资料的方式 76

164.分析评估所使用的信息资料来源 77

165.转让定价调整中四分位法的使用 77

166.四分位法 77

167.对不符合独立交易原则的关联交易的调整程序 78

168.对符合独立交易原则的关联交易的结案程序 79

169.对单一生产企业的转让定价调整 79

170.在跟踪管理期发现企业转让定价异常的税收处理 79

171.转让定价调整跟踪管理的时限 80

172.预约定价安排 80

173.单边预约定价安排 80

174.双边或多边预约定价安排 81

175.受理企业预约定价安排申请的税务机关 81

176.企业申请预约定价安排的条件 81

177.预约定价安排适用的时限 81

178.预约定价安排经过的若干工作阶段 82

179.税务机关在预备会谈阶段应做的工作 82

180.对申请双边或多边预约定价安排的要求 82

181.税务机关在预约定价安排申请阶段应做的工作 83

182.预约定价安排审核评估的时限 83

183.预约定价安排审核评估的内容 84

184.预约定价安排的磋商程序 84

185.预约定价安排的签订 84

186.对执行预约定价安排的监控方法 85

187.预约定价安排谈签后企业应履行的职责 86

188.预约定价安排的续签 86

189.成本分摊协议 87

190.成本分摊协议的主要内容 87

191.对已执行的成本分摊协议发生变化的税收处理 88

192.成本分摊协议中成本与收益的配比关系 89

193.涉及劳务的成本分摊协议适用范围 89

194.对成本分摊协议的税收处理 90

195.成本分摊协议的达成 90

196.在成本分摊协议中不得税前扣除成本的情形 90

197.受控外国企业 91

198.受控外国企业所称的控制 91

199.受控外国企业所称的股份控制 91

200.受控外国企业股息分配所得的计算 92

201.不视同受控外国企业股息分配额的条件 92

202.资本弱化 93

203.债权性投资 93

204.权益性投资 93

205.关联方不得扣除利息支出的计算 93

206.关联债资比例 94

207.债权性投资与权益性投资的标准比例 94

208.权益投资的确认 94

209.对关联方不得扣除利息支出的税务处理 95

210.企业超比例利息支出可税前扣除的条件 95

211.符合独立交易原则的超比例利息支出应提交的同期资料 96

212.一般反避税 96

213.不具有合理商业目的 97

214.启动一般反避税调查的情形 97

215.审核企业避税安排需要考虑的内容 97

216.对企业避税安排的税务处理 98

217.对非居民企业股权转让需启动特别纳税调整的情形 98

218.对滥用组织形式间接转让股权行为的税收处理 99

219.对外方同时转让境内外多个控股公司的税收处理 99

220.一般反避税调查工作程序 100

221.一般反避税调查及调整的审批权限 100

222.转让定价调查的相应调整 100

223.企业提出相应调整的时限 101

224.对转让定价调整涉及已扣缴税款的处理 101

225.转让定价磋商结果送达程序 101

226.对企业未按期申报关联交易和保存同期资料的处罚 102

227.对企业未依法提供同期资料的处罚 102

228.特别纳税调整补征的税款应加收利息 103

229.特别纳税调整税款的征收及执行 104

第四章 税收协定执行 105

230.执行税收协定应遵从的原则 105

231.税收协定涉及的对象 105

232.税收协定中人的适用范围 106

233.税收协定中人的定义 106

234.税收协定中居民的定义 106

235.对税收协定中居民定义的理解 107

236.公司和其他团体同时为缔约国双方居民的判定 107

237.中国居民申请享受税收协定待遇的程序 108

238.申请享受税收协定待遇需审批的协定条款 111

239.享受税收协定待遇审批申请需提交的资料 111

240.申请享受税收协定待遇需备案的协定条款 112

241.享受税收协定待遇备案申请需提交的资料 112

242.对享受税收协定待遇申请的受理 113

243.对享受税收协定待遇申请不予受理的情形 114

244.对享受税收协定待遇申请的审批时限 114

245.设在第三国的常设机构适用的税收协定待遇 115

246.对享受税收协定待遇报告信息发生变化的处理 116

247.对未曾享受税收协定待遇多缴税款的处理 117

248.对已享受税收协定待遇的更正处理 117

249.就享受税收协定待遇事宜的税收争议处理 119

250.受益所有人 119

251.导管公司 120

252.不利于受益所有人身份认定的情形 120

253.税收协定适用的税种 121

254.常设机构一语的定义 131

255.常设机构具备的特点 132

256.对营业场所固定性及持久性特征的理解 133

257.对通过营业场所进行活动的广义理解 134

258.常设机构的种类 134

259.常设机构条款中所称的“管理场所” 136

260.常设机构条款中所称的“开采自然资源的场所” 137

261.对承包工程作业构成常设机构的判定 137

262.按承包工程作业时间判定构成常设机构 142

263.与工程有关的监督管理活动构成常设机构的判定 142

264.在一个工地连续承包多个作业项目构成常设机构的判定 143

265.工程因故中途停顿构成常设机构的判定 143

266.将工程部分转包给其他企业构成常设机构的判定 144

267.为工程项目提供咨询劳务与承包工程作业的划分 144

268.税收协定中咨询劳务的范围 145

269.对提供劳务构成常设机构的判定 146

270.对非居民企业提供劳务构成常设机构的时间判定 147

271.个别税收协定议定书对劳务活动构成常设机构的特别规定 148

272.不构成常设机构的情形 149

273.对准备性质或辅助性质场所判定常设机构的原则 150

274.对准备性质或辅助性质场所构成常设机构的特殊规定 150

275.对营业代理人构成常设机构的判定 152

276.独立代理人不构成常设机构 154

277.判定独立代理人的条件 155

278.子公司不视为母公司的常设机构 156

279.母公司在子公司所在国不构成常设机构的情形 156

280.母公司在子公司所在国构成常设机构的判定 157

281.子公司构成母公司常设机构的特殊情形 158

282.税收协定中不动产所得的定义 158

283.税收协定中营业利润的定义 159

284.对常设机构营业利润的确定原则 159

285.常设机构营业利润的归属原则 159

286.常设机构营业利润的独立企业原则 160

287.常设机构费用扣除的原则 160

288.确定归属常设机构利润的方法 160

289.税收协定中营业利润的优先原则 161

290.税收协定中股息的定义 162

291.在特定情况下股息与利息的判定 162

292.税收协定关于股息的处理原则 163

293.执行股息条款应注意的事项 163

294.对缔约国一方居民从另一方取得股息再分配部分的征税权划分 169

295.税收协定中利息的定义 169

296.税收协定关于利息的处理原则 170

297.缔约国对方国家银行办理利息所得免税的手续 175

298.税收协定中特许权使用费的定义 175

299.对特许权使用费条款的理解 175

300.对技术服务合同中专门知识和技术的征税原则 177

301.对转让专有技术过程中提供服务的征税原则 177

302.不属于特许权使用费的劳务活动所得 178

303.税收协定对特许权使用费征税的一般规定 179

304.特许权使用费条款的适用范围 180

305.对技术服务活动尚未确定构成常设机构的税收处理 181

306.OECD范本对提供专有技术与提供服务的界定 181

307.OECD范本对专有技术与技术服务混合合同的税务处理 182

308.税收协定中不动产的定义 183

309.税收协定中财产收益的定义 183

310.税收协定对转让财产收益征税权的确定原则 183

311.税收协定规定的股份转让收益 184

312.税收协定对转让公司不动产股份收益征税权的确定 184

313.税收协定对转让其他公司股份收益的相关规定 185

314.税收协定对转让其他财产的处理原则 185

315.税收协定中国际运输所得的范围 190

316.企业从事附属于其国际运输业务收入的范围 191

317.对附属于国际运输业务活动的认定 191

318.税收协定对国际运输所得征税权的确定 192

319.国际运输业务涉及的间接税 192

320.对独立个人劳务构成常设机构的税收处理 197

321.税收协定中独立个人劳务的定义 198

322.税收协定中其他所得的范围 198

323.税收协定中“其他所得”来源国征税的原则 199

324.税收协定中避免双重征税的方法 200

325.免税法 200

326.抵免法 200

327.抵免法的方式 201

328.直接抵免 201

329.间接抵免 201

330.饶让抵免 201

331.税收抵免的原则 201

332.税收非歧视待遇 207

333.中国居民申请要求启动相互协商程序的情形 207

第五章 税收情报交换 209

334.开展税收情报交换工作的税务机关 209

335.税收情报交换的内容 209

336.税收情报交换的类型 210

337.专项情报交换 210

338.自动情报交换 210

339.自发情报交换 211

340.同期税务检查 211

341.授权代表访问 211

342.行业范围的情报交换 212

343.税收情报交换的范围 212

344.拒绝缔约国税收情报请求的情形 215

345.不得拒绝提供税收情报的情形 216

346.可以提出专项情报交换请求的情形 217

347.收集税收情报的方法 218

348.税收情报作为税收执法依据在诉讼中的出示 219

349.税收情报作为证据出示的办理程序 219

350.税收情报作为定案证据的办理程序 220

351.税收情报的保密处理 220

352.税收情报的密级 220

353.税收情报的保密期限 221

354.对当事人拒绝提供税收情报的处理 222

355.税收情报的收发、传递 222

356.税收情报的保管 223

357.负责税收情报工作人员的保密纪律 223

358.计算机处理税收情报时应采取的保密措施 224

359.翻译税收情报应采取的保密措施 224

360.在收集税收情报时可以告知当事人的情形 224

361.在收集税收情报时不得告知当事人的情形 225

362.税收情报在诉讼程序中的质证原则 225

363.提供税收情报的原则 225

364.税收情报来源不得披露的原则 226

365.对税收情报交换一般性工作的宣传原则 226

366.“三类情报”的登记建档 226

367.对“三类情报”的审核 227

368.对“三类情报”的调查核实 228

369.“三类情报”的请求或提供 228

370.对线索不清的税收情报的处理 228

371.使用税收情报完毕后的收尾工作 229

372.对因故无法接触税收情报当事人的处理 229

373.对违反税收情报交换管理程序的责任人处理 230

374.专项情报请求的写作格式 230

375.专项情报请求首页的写作 230

376.专项情报请求备忘录的写作 231

377.专项情报回复的写作 232

378.自发情报的写作 233

379.情报回复提醒函的写作 233

380.税收情报交换感谢信函的写作 234

381.与香港、澳门税收信息交换的写作 235

第六章 境外投资企业税收服务与管理 236

382.开具《中国税收居民身份证明》的税务机关 236

383.申请开具《中国税收居民身份证明》需提供的资料 236

384.《中国税收居民身份证明》的开具 237

385.《中国税收居民身份证明》的存档、编号 237

386.向外国企业开具《中国税收居民身份证明》的程序 237

387.居民企业境内外分公司《中国税收居民身份证明》的开具 238

388.特殊式样居民身份证明的办理 238

389.可以享受税收抵免的企业境外已纳税所得 238

390.直接抵免的适用范围 239

391.间接抵免的适用范围 239

392.抵免限额 239

393.已在境外缴纳的所得税税额 240

394.超过抵免限额部分的抵免 240

395.税法所说的直接控制 240

396.税法所说的间接控制 240

397.非居民企业在中国境内分支机构的税收抵免 240

398.境外已纳所得税额的抵免 241

399.境外应纳税所得额的计算 241

400.境外分支机构应纳税所得的计算 242

401.对企业境外分支机构所得的税收处理 242

402.境外投资性收入应纳税所得额的计算 243

403.境外所得实现年度及其税额抵免年度的确认 244

404.共同费用支出 245

405.共同费用支出分摊的计算 245

406.抵减和弥补境外亏损的原则 245

407.抵减和弥补境外亏损的时限 246

408.境外所得对境内亏损的弥补和抵免 247

409.可抵免的境外所得税税额 247

410.对无法判定的境外所得税税额的抵免 248

411.对境外错缴、多缴税额的税收处理 248

412.应从可抵免税额中减除的境外已缴税额 249

413.境外税额抵免的币种换算 249

414.境外所得间接抵免税限额的计算公式 250

415.间接抵免公式中“本层企业”及其税额 250

416.间接抵免公式中“本层企业间接负担的税额” 250

417.间接抵免公式中“向上一层企业分配的股息” 251

418.不同年度间接负担的税额计算 251

419.对不同国别负担税额的归集计算 251

420.适用间接抵免的外国企业持股条件 252

421.税收饶让抵免的应纳税额确定 253

422.税收饶让抵免的计算 253

423.不适用饶让抵免的情形 253

424.简便计算抵免限额的方法 254

425.适用简便计算境外抵免的情形 254

426.不同类型境外所得申请税收抵免时所需的资料 255

427.申请享受税收饶让抵免应提交的资料 256

428.采用简易办法计算抵免限额所需的资料 256

429.对企业非中文备案资料的处理 257

430.建立境外税额抵免管理台账 257

431.法定税率明显高于我国的境外所得来源国 260

432.境内、外纳税年度的调整 260

附录 261

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