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第1章 高级会计中的职业道德问题 1

本章概要 1

什么是虚假财务报告？ 1

虚假财务报告的一个实例 2

财务报表和财务报告编制者的道德准则 2

制定管理会计人员和财务经理道德准则的大事记 3

对管理会计人员和财务经理道德准则的分析 4

综述 5

附录1 IMA的管理会计和财务管理从业人员的道德行为准则 7

附录2 FEI道德守则 8

附录3 AICPA职业行为守则 9

复习题 17

练习 18

案例分析 19

第一部分 合伙企业和分支机构的会计处理 23

第2章 合伙企业：组织与经营 23

本章概要 23

有限责任合伙企业的组织 23

有限责任合伙企业的特征 23

有限责任合伙企业与公司制企业之间的选择 24

有限责任合伙企业是一个独立的实体吗？ 24

合伙协议 25

合伙人分类账户 25

合伙人借款和贷款 26

合伙人投资的计价 26

有限责任合伙企业的利润分配方案 26

合伙人的资产权益与收益分享 26

净损益的分配 27

有限责任合伙企业的财务报表 34

合伙企业以前年度净损益调整 36

有限责任合伙企业所有权的变化 37

合伙人变动时的会计处理 37

会计和管理问题 37

新合伙人入伙 37

通过向一个或更多的合伙人购买权益 38

新合伙人向合伙企业投资 39

向现有的合伙人支付红利或者确认商誉 39

向新合伙人支付红利或者确认商誉 41

合伙人退休 42

有限合伙企业 45

有限合伙企业的会计处理 45

有限合伙企业的财务报表 45

证券交易委员会对不正当运用合伙企业会计准则的稽核措施 47

AAER 202 47

AAER 214 47

复习题 48

练习 49

案例分析 56

实例应用 59

第3章 合伙企业的清算与设立：合营企业 68

本章概要 68

合伙企业的清算 68

清算的含义 68

清算期间损益的分配 68

向合伙人分配现金或其他资产 69

非现金资产全部变现后对有限责任合伙企业合伙人的支付 69

各合伙人权益足以分摊变现损失 69

某一合伙人的权益不足以分摊在变现损失中应承担的份额 71

两位合伙人的权益均不足以分摊在变现损失中应承担的份额 73

合伙企业无偿付能力但合伙人有偿付能力 74

普通合伙企业无偿付能力且合伙人也无偿付能力 75

向合伙人分期付款 77

分期付款清算的一般性指导原则 78

适当确定合伙人的分期款项 78

编制现金分配方案 79

扣缴现金作为债务和清算成本 83

有限合伙企业的清算 84

有限责任合伙企业的设立 84

合营企业 87

现在的合营企业 87

公司或有限责任公司合营企业会计 88

非法人合营企业会计 89

证券交易委员会对不正当运用合营企业会计准则的稽核措施 91

复习题 91

练习 93

案例分析 99

实例应用 101

第4章 分支机构会计及合并财务报表 107

本章概要 107

分支机构以及部门 107

设立新分支机构的开办费 107

分支机构的会计系统 108

往来分类账户 108

总部发生的费用及向分支机构的分配 109

总部向分支机构运送的货物的不同计价方法 109

总部及分支机构的独立财务报表 109

总部和分支机构的合并财务报表 110

合并财务报表的工作底稿 112

向分支机构运送的存货以高于总部成本的价格计价 114

给分支机构的账单价格高于总部成本时的工作底稿 116

期初存货价格高于成本的处理 119

往来分类账户调节表 122

分支机构间的交易 124

证券交易委员会对不正当运用分部会计准则的稽核措施 126

复习题 126

练习 127

案例分析 132

实例应用 134

第二部分 企业合并和合并财务报表 143

第5章 企业合并 143

本章概要 144

企业合并：为什么以及怎么样？ 144

反托拉斯考虑 144

企业合并的方式 145

企业合并的定价 146

企业合并会计的购买法 146

收购方的确认 147

被收购方的成本计算 147

被收购方成本的分配 148

用于法定兼并会计处理的购买法，含有商誉的例子 149

用于净资产收购会计处理的购买法，含有廉价购买溢价的例子 152

企业合并会计处理的其他问题 153

对企业合并会计准则的评价 158

证券交易委员会对不正当运用企业合并会计准则的稽核措施 159

AAER 38 159

AAER 275 159

AAER 598 159

AAERs 601、606和607 160

附录 目前禁用的企业合并权益结合法 160

复习题 165

练习 166

案例分析 174

实例应用 176

第6章 合并财务报表：企业合并日 186

本章概要 186

母公司—子公司关系 186

合并财务报表的性质 186

应合并所有的子公司吗？ 186

控股权益的含义 187

对控制权传统概念的批评 187

FASB重新定义“控制权”的建议 188

在企业合并日对全资子公司的合并 188

企业合并日与非全资子公司的合并 197

少数股东权益的性质 202

非全资子公司的合并资产负债表 203

对少数股东权益和商誉进行估价的其他方式 203

合并资产负债表上的廉价购买溢价 205

对合并政策的披露 206

国际会计准则第27号 207

合并财务报表的优缺点 207

用于购入子公司的“下推会计” 207

证券交易委员会对不正当运用合并财务报表会计准则的稽核措施 209

AAER 34 209

复习题 210

练习 210

案例分析 218

实例应用 221

第7章 合并财务报表：企业合并日后 232

本章概要 232

全资子公司经营成果的会计处理 232

权益法 232

成本法 232

在权益法和成本法之间进行选择 233

例子：企业合并后第一年，用于全资子公司的权益法 233

例子：企业合并后第二年，用于全资子公司的权益法 242

非全资子公司的经营成果的会计处理 246

例子：企业合并后第一年，用于非全资子公司的权益法 246

例子：企业合并后第二年，用于非全资子公司的权益法 255

对权益法会计处理的总结评价 259

附录 运用于非全资子公司的成本法 260

复习题 265

练习 266

案例分析 274

实例应用 275

第8章 合并财务报表：集团内部交易 286

本章概要 286

不涉及公司间损益的集团内部交易 286

通过票据或往来账户的集团内部借贷 286

集团内部经营租赁的财产 288

提供劳务 289

适用于集团内部交易的所得税 289

小结：集团内部交易不包括利润或亏损 289

涉及公司间损益的集团内部交易 289

将集团内部收益（利得）和损失抵销或计入损益的重要性 290

集团内部销售商品 290

按成本价销售集团内部商品 290

期末存货包含未实现集团内部利润 291

包含在期初和期末存货中的未实现集团内部利润 293

包含在存货中的集团内部利润以及少数股东收益 294

应该抵销净利润还是毛利 295

集团内部的固定资产交易 295

集团内部销售土地获得的内部利得 295

集团内计提折旧固定资产销售产生的内部利得 297

集团内融资租赁／销售型租赁财产 300

集团内部无形资产销售的处理 305

购买联营公司发行的债券 305

购买联营公司债券举例 306

以后年度利得的会计处理 308

集团内部债券的再次发行 312

集团内部交易利润对少数股东收益影响的举例 312

合并财务报表工作底稿的详细介绍 314

证券交易委员会关于集团内部账户的虚假会计记录的稽核 321

AAER 992 321

复习题 321

练习 322

案例分析 327

实例应用 330

第9章 合并财务报表：所得税、现金流量和分批收购 339

本章概要 339

企业合并中的所得税 339

被收购方可辨认净资产现时公允价值所产生的所得税 339

子公司未分配利润所产生的所得税 341

未实现和已实现集团内部利润（所得）产生的所得税 342

合并现金流量表 348

合并现金流量表示例 349

分批购进子公司 352

母公司分批购进多数股权的示例 352

分批收购时母公司的会计分录 353

合并财务报表工作底稿 355

复习题 357

练习 358

案例分析 364

实例应用 365

第10章 合并财务报表的特殊问题 377

本章概要 377

母公司对子公司的所有者权益发生变动 377

母公司收购少数股东权益 377

母公司出售部分子公司普通股 379

子公司向公众增发普通股 383

子公司向母公司增发普通股 385

子公司有发行在外的优先股 387

存在优先股情况下子公司少数股东权益举例 387

企业合并日之后对优先股的考虑 388

子公司发放股票股利 391

子公司股票股利举例 391

子公司的库藏股交易 392

企业合并日子公司持有库藏股举例 392

子公司在企业合并日之后购入库藏股举例 393

间接持股和子公司持有母公司的普通股 395

间接持股 395

子公司持有母公司的普通股 400

对特殊问题的总结性评价 401

复习题 402

练习 402

案例分析 407

实例应用 408

第三部分 国际会计：分部报告、中期财务报告、递交给证券交易委员会的报告 419

第11章 国际会计准则：外币交易会计 419

本章概要 419

国际会计准则 419

国际会计准则委员会 419

财务会计准则委员会（FASB）关于国际会计准则的研究 420

国际证券业委员会组织 421

外币交易会计 422

财务会计准则委员会第52号、第133号公告 422

外币交易 422

欧元：欧盟11个成员国的新货币 423

从国外供应商处购货 423

外币交易损益 423

向国外客户销售商品 425

应付外币借款 425

应收外币借款 426

外币交易小结 427

期汇合同 427

国际会计准则第21号和第39号 432

外币业务的披露 432

复习题 433

练习 434

案例分析 437

实例应用 438

第12章 外币财务报表的折算 442

本章概要 442

功能性货币 442

国外实体财务报表折算的方法 443

FASB关于外币报表折算的准则 444

国外实体会计科目的重新换算 445

国外实体账户余额重新换算的举例 445

国外实体财务报表的折算 448

具有影响力的国外被投资企业（Foreign Influenced Investee）财务报表的折算 449

国外子公司的财务报表的折算与合并 451

总结：重新换算和折算 457

外币折算的其他方面 457

《国际会计准则第21号》 459

外币折算会计准则的评价 459

复习题 459

练习 459

案例分析 464

实例应用 464

第13章 分部报告、中期财务报告、递交给证券交易委员会的报告 474

本章概要 474

分部报告 474

背景 474

改进分部报告的意见 475

在各业务分部之间分配非直接费用（不可追溯费用） 477

证券交易委员会对分部信息的披露要求 478

对分部的处置的报告 478

国际会计准则第14号 481

证券交易委员会对违反业务分部会计准则行为的处理 481

中期财务报告 481

中期财务报告的相关问题 482

《会计原则委员会意见书第28号》 482

报告中期的会计变更 486

对中期财务报告的小结 487

国际会计准则第34号——中期财务报告 488

证券交易委员会对违反中期财务报告会计准则的行为的处理 488

递交给证券交易委员会的报告 489

证券交易委员会所要求的报告的性质 489

证券交易委员会的组织结构和职能 490

证券交易委员会和财务会计委员会之间的关系 491

证券交易委员会的整合项目以及其他活动 493

附录1 McGraw-Hill公司2000年度报告摘要 494

附录2 McCraw-Hill公司2001年6月30日季度新闻公告摘要 512

复习题 515

练习 515

案例分析 522

实例应用 524

第四部分 受托人的会计处理 531

第14章 破产：清算和重组 531

本章概要 531

《破产法》 532

破产清算 532

债务人（自愿）破产申请 532

债权人（强制性）破产申请 532

有优先受偿权的无担保债权人 533

豁免财产 533

法院在清算中的作用 533

债权人的作用 534

托管人的作用 534

债务人的债务免除 534

会计师在破产清算中的作用 534

债务人的财务状况：财务状况说明书 535

各类债权人的预计可收回金额 538

托管人的会计处理和报告 538

破产重组 540

托管人或监管人的任命 540

重组计划 541

重组的会计处理 541

重组披露 543

复习题 543

练习 544

案例分析 550

实例应用 550

第15章 遗产和信托 557

本章概要 557

有关遗产的法律和会计问题 557

《统一遗嘱验证法案》中有关遗产管理规定 557

《统一本金和收益修正法案》关于遗产管理的规定 560

遗产会计处理的实例 560

有关信托的法律与会计问题 569

《统一遗嘱验证法案》有关信托监管的规定 569

《统一本金和收益修正法案》有关信托监管的规定 570

信托的会计实例 570

复习题 572

练习 573

案例分析 578

实例应用 580

第五部分 非企业组织会计 585

第16章 非营利组织会计 585

本章概要 585

非营利组织的会计准则 585

非营利组织的特点 586

非营利组织的基金会计 587

非限定性基金 587

限定性基金 594

捐赠留本基金 595

代理基金 595

年金和终生收益基金 595

贷款基金 596

设备基金 597

非营利组织的财务报表 597

非营利组织会计的结论报告 600

附录1 肯尼斯和艾琳·诺里斯基金会2000年度报告摘录 600

复习题 604

练习 605

案例分析 608

实例应用 610

第17章 政府主体：普通基金 620

本章概要 620

政府主体的本质 620

政府主体财务报告的目标 621

政府主体的会计和报告准则 622

政府财务报告主体 622

基金：政府主体的基本会计单位 622

修正的权责发生制会计 624

预算记录 624

政府主体普通基金的会计记录和报告 627

普通基金会计处理举例 627

会计年度末普通基金的试算平衡表 631

普通基金的财务报表 632

普通基金的结账分录 633

复习题 634

练习 635

案例分析 639

实例应用 641

第18章 政府主体：其他政府基金和账群 648

本章概要 648

其他政府基金 648

特别收益基金的会计处理和财务报告 648

资本项目基金的会计处理和财务报告 651

偿债基金的会计处理和财务报告 653

永久性留本基金 656

普通固定资产账群和普通长期负债账群 656

普通固定资产账群的会计处理和财务报告 656

普通长期负债账群的会计处理和财务报告 658

政府主体的资本租赁 659

特别税债券的会计处理 660

复习题 662

练习 663

案例分析 666

实例应用 667

第19章 政府主体：权益基金、信托基金和综合年度财务报告 673

本章概要 673

权益基金 673

企业基金的会计处理和财务报告 673

内部服务基金的会计处理和财务报告 677

FASB的公告对权益基金的使用范围 679

信托基金 680

代理基金的会计处理和财务报告 680

私人目的信托基金的会计处理和财务报告 681

留本信托基金的财务报表 682

养老金信托基金的会计处理和财务报告 683

投资信托基金的会计处理和财务报告 685

政府主体综合年度财务报告 686

GASB第33号公告书——开端阶段 686

随后步骤——GASB第35、37和38号公告书 687

政府主体综合年度财务报告的组成 687

美国证券交易委员会关于处理政府主体错误应用会计处理和财务报告准则的实施法案 689

复习题 689

练习 690

案例分析 693

实例应用 694

词汇表 702

索引 716

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