营业税改增值税操作实务与案例分析PDF格式文档图书下载

第一章 营业税改征增值税试点实施办法解读 1

第一节 纳税人和扣缴义务人 2

一、纳税人和征收范围 2

二、采用承包、承租、挂靠经营方式下纳税人的界定 3

相关链接 什么是承包、承租、挂靠经营方式 4

三、纳税人的分类 4

四、小规模纳税人申请一般纳税人资格认定 6

五、增值税一般纳税人资格认定 7

六、增值税扣缴义务人 7

七、两个或者两个以上纳税人合并纳税 10

第二节 应税服务 12

一、应税服务的具体范围 12

二、应税服务是有偿的 12

三、在境内提供应税服务 13

四、视同提供应税服务的情形 15

第三节 税率和征收率 17

一、增值税税率 17

二、增值税征收率 27

第四节 应纳税额的计算 29

一、计税方法的分类与适用范围 29

二、一般计税方法 31

三、简易计税方法 48

四、销售额的确定 49

相关链接价外费用的范围 50

第五节 纳税、扣缴义务发生时间和纳税地点 58

一、纳税义务发生时间确认原则 58

二、增值税纳税地点的确认 61

三、增值税的纳税期限 62

第六节 税收减免 64

一、增值税税收优惠 64

二、增值税起征点 74

三、增值税起征点幅度 75

第七节 征收管理 76

一、增值税的征收机构 76

二、适用零税率的应按期申报办理退税 76

相关链接 《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》 76

三、增值税专用发票的索取与开具 81

四、申请代开增值税专用发票 82

五、增值税的征收管理执行法规 83

第八节 关于“附则”的解读 84

一、增值税会计核算的制度 84

相关链接 《试点有关事项的规定》对原增值税纳税人有关规定 84

二、《试点实施办法》的实施日期与范围 86

第二章 纳税申报业务操作 87

第一节 营改增前期涉税事务 88

一、营改增税务登记 88

相关链接 税务登记过程中涉及的其他事务 90

二、纳税人资格认定 91

相关链接 纳税人资格认定的规定 91

相关链接 在规定期限内申请一般纳税人资格认定超标小规模纳税人的管理 97

三、税收优惠备案及审批 97

四、办理磁条式发票领购簿 102

五、防伪税控系统购置及初始发行 102

六、增值税专用发票的初始发行 103

附1：纳税人存款账户账号报告表 105

附2：财务会计制度及核算软件备案报告书 106

附3：增值税一般纳税人申请认定表 108

附4：不认定增值税一般纳税人申请表 109

附5：增值税备案类减免税登记表 110

第二节 营改增后增值税申报要领 112

一、在报税时限内报税 112

相关链接 纳税申报的法律责任 112

二、准备报税时应携带的资料 113

三、网上抄报税 114

四、专用发票的认证 116

相关链接 网上认证 117

五、税款缴纳 120

第三节 免抵退税的办理 122

一、出口退（免）税认定 122

二、免抵退税申报期限 125

三、免抵退税额的计算 125

四、零税率服务免抵退税管理总流程 125

相关链接 新零税率应税服务提供者的相关规定 127

五、免抵退税申报 128

相关链接 税务机关对零税率应税服务免抵退的审核内容 129

相关链接 零税率服务的明细数据录入和填表说明 131

附1：出口退（免）税资格认定申请表 134

附2：税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表 137

附3：零税率应税服务（研发、设计服务）免抵退税申报明细表 139

附4：向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单 141

第三章 增值税纳税申报表填写 143

第一节 “增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）”填写 144

一、术语解释 144

二、增值税纳税申报表的组成 144

三、“增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）”主表的填写 145

四、“增值税纳税申报表附列资料（一）”（本期销售情况明细）填表说明 153

五、“增值税纳税申报表附列资料（二）”（本期进项税额明细）填写 158

六、“增值税纳税申报表附列资料（三）”（应税服务扣除项目明细）填表说明 163

七、“固定资产进项税额抵扣情况表”的填表说明 165

八、“营业税改征增值税试点企业税负变化申报表（适用于增值税一般纳税人）”填表说明 165

附1：“增值税纳税申报表”（适用一般纳税人）主表 179

附2：“增值税纳税申报表附列资料（一）”（本期销售情况明细） 182

附3：“增值税纳税申报表附列资料（二）”（本期进项税额明细） 184

附4：“增值税纳税申报表附列资料（三）”（应税服务扣除项目明细） 186

附5：固定资产进项税额抵扣情况表 186

附6：营业税改征增值税试点企业税负变化申报表（适用于增值税一般纳税人） 187

第二节 “增值税纳税申报表”（适用于小规模纳税人）填写 191

一、“增值税纳税申报表”（适用小规模纳税人） 191

二、“增值税纳税申报表”（适用于小规模纳税人）附列资料的填写要求 192

相关链接 增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费填报要求 193

附1：“增值税纳税申报表”（适用小规模纳税人） 195

附2：“增值税纳税申报表”（适用于小规模纳税人）附列资料 196

第四章 增值税专用发票管理 197

第一节 专用发票领购 198

一、供票资格申请及最高开票限额行政许可 198

相关链接 专用发票的限额管理 199

二、专用发票领购 200

三、代开专用发票 203

附1：增值税专用发票票样 205

附2：货物运输业增值税专用发票票样 206

附3：机动车销售统一发票票样 207

附4：增值税防伪税控发票领购及最高开票限额核定申请审批表 208

附5：税务行政许可申请表 210

附6：代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单 211

附7：代开增值税专用发票缴纳税款申报单 213

第二节 增值税专用发票的开具 214

一、专用发票的开具 214

二、发票作废 215

三、开具红字增值税专用发票 215

附1：开具红字增值税专用发票申请单 218

附2：开具红字增值税专用发票通知单 219

第三节 营改增后发票的使用控制 220

一、发票的保管 220

二、增值税发票增版、增量申请 221

三、最高开票限额调整（防伪税控企业） 222

四、发票验销（仅指普通发票） 223

五、丢失专用发票的处理 224

附1：防伪税控系统使用责任书 226

附2：增值税专用发票和税控设备使用管理责任书 227

附3：企业发票增版增量申请书 228

附4：丢失增值税专用发票已报税证明单 230

附5：发票丢失被盗登记表 231

第五章 营改增后的会计核算 233

第一节 一般纳税人的会计核算 234

一、会计科目的设置 234

二、购进货物或接受应税劳务和服务的会计处理 235

三、提供应税服务的会计处理 240

四、购入税控设备及发生技术维护费的会计处理 244

五、享受限额扣减增值税优惠政策的会计处理 247

六、可以视为一个纳税人合并纳税情形的会计处理 247

七、增值税检查后的会计处理 248

八、纳税人销售已使用固定资产应交增值税 248

九、适用差额征税的会计处理方法 249

相关链接 增值税差额征税应税服务项目及允许扣除价款项目的具体规定 255

十、增值税期末留抵税额的会计处理 262

十一、取得过渡性财政扶持资金的会计处理 263

十二、当月缴纳本月增值税的会计处理 264

十三、月末的会计处理 265

第二节 营改增后小规模纳税人的会计核算 266

一、会计科目的设置 266

二、会计账务的处理要求 266

三、差额征税的账务处理 267

四、税控设备和技术维护费用抵减的会计处理 270

第六章 营改增后纳税筹划与风险控制 273

第一节 营改增后的纳税筹划 274

一、增值税纳税人的税收筹划 274

二、兼营行为的纳税筹划 279

三、进货渠道选择的纳税筹划 280

四、销售结算方式的纳税筹划 281

第二节 营改增后税务风险防范 284

一、发票开具与使用方面的风险 284

二、进项税抵扣方面的风险防范 285

三、在享用税收优惠方面需要防范的风险 286

四、税务稽查的风险防范 287

五、反避税的风险 289

第七章 防伪税控系统及软件操作 291

第一节 增值税税控系统的认知 292

一、防伪税控系统工作原理 292

二、防伪税控系统的组成 293

相关链接 失控发票快速反应系统 296

三、防伪税控系统常见业务流程 296

第二节 货物运输业增值税专用发票税控系统操作 300

一、准备工作 300

二、企业基本信息导入 301

三、发票开具 303

四、发票查询 312

五、发票统计 315

六、常用信息管理 318

七、清单管理 322

八、信息交互管理 323

九、系统管理 327

第三节 网上抄报税系统操作 329

一、使用前配置 329

二、在线抄报税 331

三、脱机抄报税 336

四、网上申报 342

五、联机更新注册码 344

六、密码与配置的更改 346

附1：增值税一般纳税人网上报税方式备案表 349

附2：注销增值税一般纳税人网上报税方式登记表 350

第四节 增值税专用发票网上认证操作 351

一、认证前的准备工作 352

二、采集票面信息 354

三、在线认证 357

四、认证结果查询 363

五、认证结果下载 365

附录 371

附录 关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知 372

参考文献 398

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