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第一章 商业银行会计概论 1

第一节 商业银行会计的含义和财务报告目标 1

一、银行与银行会计 1

二、商业银行会计及财务报告目标 2

第二节 商业银行会计要素 3

一、商业银行会计对象 3

二、商业银行会计要素及其计量属性 3

第三节 商业银行会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求 5

一、商业银行会计基本假设 5

二、商业银行会计基础 6

三、商业银行会计信息质量要求 6

第四节 商业银行会计的特点 7

第五节 商业银行会计的基本核算方法 8

一、会计科目和账户 8

二、记账方法 13

三、会计凭证 13

四、账簿、账务组织和账务处理程序 17

五、会计电算化背景下商业银行基本核算方法的变革 22

第二章 存款业务的核算 26

第一节 存款业务的概述 26

一、存款业务的意义和种类 26

二、存款账户的开立与管理 27

三、存款业务核算的要求 28

四、会计科目的设置 28

第二节 单位存款业务的核算 29

一、单位活期存款业务的核算 29

二、单位定期存款业务的核算 30

三、单位其他存款业务 31

四、对账与销户 32

第三节 储蓄存款业务的核算 32

一、储蓄存款的原则和种类 32

二、活期储蓄存款业务的核算 33

三、定期储蓄存款业务的核算 34

四、储蓄所日结和事后监督 37

五、存单（折）的挂失 38

第四节 存款利息的计算 39

一、利息计算的一般规定 39

二、单位存款利息的核算 40

三、储蓄存款利息的核算 42

第三章 贷款业务的核算 45

第一节 贷款业务概述 45

一、贷款的意义与种类 45

二、商业银行贷款业务风险的控制 46

第二节 贷款业务的核算 47

一、贷款业务的核算要求 47

二、信用贷款的核算 48

三、抵押贷款的核算 53

四、质押贷款的核算 56

五、下贷上转贷款的核算与管理 57

六、贷款利息的核算 58

第三节 贴现业务的核算 59

一、贴现的概念 59

二、商业汇票贴现的核算 60

三、贴现汇票到期收回贴现款的核算 61

第四章 国内结算业务的核算 64

第一节 结算业务概述 64

一、支付结算的意义 64

二、支付结算的管理体制 64

三、结算原则和结算纪律 65

四、支付结算业务的核算特点 66

五、支付结算的方式 66

第二节 票据结算业务的核算 67

一、票据的基本知识 67

二、银行汇票的核算 68

三、商业汇票的核算 72

四、银行本票的核算 79

五、支票的核算 82

第三节 结算方式的核算 85

一、汇兑结算方式的核算 85

二、托收承付结算方式的核算 89

三、委托收款结算方式的核算 93

第四节 信用卡的核算 94

一、信用卡的概念和基本功能 94

二、信用卡结算的基本规定 94

三、信用卡结算业务的会计核算 95

第五节 国内信用证的核算 98

一、国内信用证结算概述 98

二、国内信用证开证的会计核算 100

三、修改信用证的会计核算 102

四、通知行通知信用证的会计核算 105

五、受益人开户行对来单的处理 106

六、开证行对来单的处理 109

七、受益人开户行（含议付行）收到开证行划来款项的处理 110

八、信用证注销的处理 110

第五章 银行间支付清算业务的核算 112

第一节 支付清算业务概述 112

一、支付清算体系的概念和内容 112

二、支付结算与资金清算的关系 112

三、我国支付清算体系的沿革 113

四、我国支付清算体系简介 113

第二节 中国人民银行大额实时支付系统的核算 116

一、大额实时支付系统的参与者 116

二、大额实时支付系统的业务流程 116

三、大额实时支付系统的业务范围 117

四、会计科目设置 117

五、大额实时支付业务的会计核算 118

第三节 中国人民银行小额批量支付系统的核算 122

一、小额批量支付系统与大额实时支付系统的关系 122

二、小额批量支付系统的参与者和业务流程 123

三、小额批量支付系统的业务范围 124

四、会计科目设置 125

五、小额批量支付业务的会计核算 125

第四节 银行业金融机构行内支付系统的核算 129

一、系统内电子汇划与资金清算的基本做法 129

二、电子汇划业务范围和参与机构 129

三、电子汇划业务的会计科目 130

四、电子汇划业务的账务处理 131

五、电子汇划清算账户的核算 132

第六章 金融机构往来业务的核算 134

第一节 金融机构往来概述 134

一、金融机构往来的概念 134

二、金融机构往来的核算范围 134

第二节 商业银行往来的核算 135

一、跨行小额汇划款项的核算 135

二、同业拆借的核算 138

第三节 商业银行与中央银行往来的核算 139

一、商业银行缴存和支取现金的核算 139

二、商业银行缴存存款的核算 140

三、商业银行再贷款的核算 142

四、商业银行再贴现的核算 143

五、商业银行大额汇划款项的核算 145

第四节 同城票据交换的核算 147

一、同城票据交换的概念 147

二、同城票据交换的原理 147

三、同城票据交换的基本做法 148

四、同城票据交换的核算 148

五、通过同业往来进行的同城票据交换与清算 150

六、全国支票影像交换系统 150

第七章 外汇业务的核算 153

第一节 外汇业务概述 153

一、外汇业务的意义 153

二、外汇业务的主要内容 153

三、外汇业务核算原理 154

四、外汇业务核算方法 155

五、外汇业务核算特点 156

第二节 外汇买卖业务的核算 158

一、外汇买卖业务的内容 158

二、外汇汇率 159

三、外汇买卖业务的科目设置 160

四、外汇买卖业务的账务处理 161

第三节 外汇存贷款业务的核算 165

一、外汇存款业务的核算 165

二、外汇贷款业务的核算 169

第四节 国际结算业务的核算 178

一、国际汇兑业务的核算 178

二、托收结算业务的核算 181

三、信用证结算业务的核算 183

第八章 中间业务的核算 191

第一节 中间业务概述 191

一、中间业务的概念 191

二、中间业务的特征 191

三、中间业务的分类 192

第二节 代理类业务的核算 195

一、委托存款、委托贷款业务的核算 195

二、代理证券业务的核算 197

第三节 担保类业务的核算 202

一、担保类业务的概念 202

二、担保类业务的核算 203

第四节 承诺类业务的核算 204

一、贷款承诺的核算 205

二、信贷证明的核算 206

第五节 金融衍生工具的核算 207

一、衍生工具概述 207

二、金融衍生工具的会计处理基本规定 207

三、我国现行衍生工具会计核算存在的问题 208

四、衍生工具会计核算的改进 209

第九章 投资业务的核算 210

第一节 对外投资概述 210

一、对外投资的概念 210

二、对外投资的种类 210

三、对外投资的特点 211

第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算 212

一、金融资产的概念及其分类 212

二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的内容 212

三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的初始确认 213

四、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 213

第三节 持有至到期投资的核算 215

一、持有至到期投资概述 215

二、持有至到期投资的会计处理 216

第四节 可供出售金融资产的核算 219

一、可供出售金融资产概述 219

二、可供出售金融资产的会计处理 219

第五节 长期股权投资的核算 222

一、长期股权投资的概念及会计科目的设置 222

二、长期股权投资的初始计量及取得的会计处理 224

三、长期股权投资的后续计量 227

四、成本法与权益法之间转换的会计处理 233

五、长期股权投资的处置 234

六、长期股权投资减值的核算 235

第十章 固定资产业务的核算 236

第一节 固定资产概述 236

一、固定资产的确认 236

二、固定资产的分类 236

三、固定资产的初始计量 238

第二节 固定资产取得的核算 239

一、会计科目的设置 239

二、外购的固定资产 240

三、自行建造的固定资产 241

四、投资者投入的固定资产 242

五、融资租入的固定资产 242

六、接受捐赠的固定资产 242

七、以非货币性资产交换取得的固定资产 243

八、债务重组取得的固定资产 246

九、盘盈的固定资产 246

第三节 固定资产折旧的核算 247

一、固定资产折旧的概念和范围 247

二、影响固定资产折旧的因素 248

三、固定资产折旧的方法 248

四、固定资产折旧的账务处理 251

第四节 固定资产处置的核算 251

一、固定资产出售、报废和毁损的核算 252

二、投资转出固定资产的核算 252

三、非货币性资产交换转出固定资产的核算 253

四、捐赠转出固定资产的核算 254

五、债务重组转出固定资产的核算 254

六、固定资产盘亏的核算 255

第五节 固定资产后续支出和减值的核算 255

一、固定资产后续支出的核算 255

二、固定资产减值的核算 257

第十一章 无形资产业务的核算 259

第一节 无形资产概述 259

一、无形资产的概念和特征 259

二、无形资产的分类 260

三、无形资产的内容 260

第二节 无形资产的核算 263

一、无形资产的确认 263

二、会计科目的设置 264

三、无形资产的核算 264

第十二章 所有者权益的核算 268

第一节 所有者权益概述 268

一、所有者权益的概念 268

二、所有者权益与负债的区别 268

三、所有者权益的构成 269

第二节 实收资本的核算 270

一、实收资本的分类 270

二、实收资本的相关规定 271

三、实收资本的核算 272

第三节 资本公积和盈余公积的核算 277

一、资本公积的概念和分类 277

二、资本公积的核算 277

三、盈余公积的概念和分类 281

四、盈余公积的管理 282

五、盈余公积的核算 282

第四节 一般风险准备的核算 284

一、一般风险准备的概念 284

二、一般风险准备的相关规定 284

三、一般风险准备的核算 285

第五节 利润分配的核算 285

一、利润分配的含义 285

二、利润分配的顺序和原则 286

三、未分配利润 286

四、利润分配的核算 286

第十三章 收入、成本和利润的核算 290

第一节 商业银行经营成果概述 290

一、商业银行经营成果的含义 290

二、商业银行经营成果核算的要求 290

第二节 收入的核算 291

一、收入的概念、特征及构成 291

二、收入的确认 291

三、营业收入的核算 292

四、营业外收入的核算 299

第三节 成本和费用的核算 300

一、成本和费用的概念、特征及内容 300

二、费用的确认 301

三、成本和费用的核算 301

第四节 利润的核算 307

一、商业银行利润概述 307

二、商业银行利润的组成部分 307

三、商业银行所得税费用的核算 308

四、商业银行利润的核算 312

第十四章 商业银行财务报告 316

第一节 商业银行财务报告概述 316

一、财务报告的内容 316

二、财务报告的分类 316

三、编制财务报告的意义 317

四、编制和保管财务报告的基本要求 318

五、商业银行财务报表分析 319

第二节 资产负债表 320

一、资产负债表概述 320

二、资产负债表各项目的填列方法 321

三、资产负债表分析 325

第三节 利润表 326

一、利润表概述 326

二、利润表的编制方法 328

三、利润表各项目的内容 328

四、利润表分析 330

第四节 现金流量表 331

一、现金流量表概述 331

二、现金流量表的内容 332

三、现金流量表的编制说明 333

四、现金流量表分析 335

第五节 所有者权益变动表 336

一、所有者权益变动表概述 336

二、所有者权益变动表的编制说明 337

第六节 财务报表附注 340

一、财务报表附注的含义 340

二、财务报表附注的内容 340

参考文献 343

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