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第一篇 会计原理 1

一、总论 1

会计 1

会计的性质 2

社会主义会计的重要作用 3

现代会计学的种类和内容 4

会计人员的职责 4

会计人员的权限 5

会计人员工作规则 6

中华人民共和国会计法 18

会计档案管理办法 23

二、资金平衡原理 28

资金来源与资金占用 28

资金来源与资金占用的相互关系 29

资金平衡表 29

资金循环和周转 30

费用、成本和收入、利润 31

利润或亏损的计算 32

利润表 32

资金平衡表与利润表的内在联系 33

三、复式记帐和帐户 34

会计四要素 34

会计业务分析 35

收付实现制和权责发生制 37

会计科目和帐户 38

设置帐户的原则 38

帐户的结构 39

单式记帐 39

帐户的对应关系与会计分录 40

复式记帐法 40

借贷记帐法 41

借贷记帐法的运用 43

增减记帐法 46

增减记帐法的运用 48

资金收付记帐法（一） 50

资金收付记帐法（二） 53

资金收付记帐法的运用（一） 54

资金收付记帐法的运用（二） 56

总分类帐户和明细分类帐户 58

乡镇企业筹集资金的原则 58

复式记帐的作用 58

总分类帐户和明细分类帐户的平行登记 59

会计凭证及其作用 60

四、会计凭证和帐簿 60

原始凭证的内容和填制要求 61

原始凭证的审查 62

记帐凭证的内容和填制要求 63

记帐凭证的审查 64

会计帐簿的种类 64

错帐更正的方法 66

结帐 68

对帐 69

错帐的查找方法 69

五、会计核算形式 71

会计核算形式 71

记帐凭证核算形式 72

汇总记帐凭证核算形式 73

科目汇总表核算形式 75

多栏特种日记帐核算形式 76

日记总帐核算形式 79

六、财产清查、货币资金、结算 80

财产清查 80

财产清查的种类 81

永续盘存制和实地盘存制 82

实物资金的清查 83

货币资金的清查 84

财产清查结果的处理程序 85

财产清查结果的帐务处理 86

货币资金与结算 88

现金管理制度 88

现金管理暂行条例 89

银行存款的核算 94

第二篇 管理会计 95

一、总论 95

管理会计 95

管理会计的形成与发展 96

管理会计与现代管理学的关系 97

财务会计与管理会计的区别与联系 99

管理会计的基本内容 99

管理会计的重要作用 100

企业会计机构的组织系统 101

二、管理成本概说 102

管理成本的特点和内容 102

成本按职能的分类 103

成本性态 103

变动成本 104

固定成本及其分类 104

总成本公式 105

混合成本 106

相关范围 107

混合成本分解方法 108

边际利润和边际利润率 111

过际利润的实质 112

全部成本法与变动成本法 112

全部成本法和变动成本法在编制收益表方面的差别 114

全部成本法的优缺点 115

变动成本法的优缺点 116

三、预测分析 117

预测分析 117

零部件是自制还是外购的决策分析 117

预测分析的一般步骤 118

预测分析的基本方法 118

保本点的预测 119

安全边际 120

确定目标利润 121

达到保本点的开工率 121

利润的预测 121

预测目标销售量 122

确定产品售价 122

销售预测 123

趋势预测分析法 124

因果预测分析法 125

市场调查法 127

判断分析法 127

成本预测的重要性 128

成本预测的一般方法 129

提出目标成本 129

成本预测分析的专门方法——高低点法 130

成本预测分析的专门方法——加权平均法 131

成本预测分析的专门方法——回归分析法 132

资金需要量的预测方法 134

四、短期经营决策分析与长期投资决策分析经济决策 135

经济决策的分类 136

决策分析 137

决策分析的一般程序 137

短期决策分析的专门方法——差量分析法 138

固定设备是购置还是租赁的决策 139

固定设备生产能力如何得到充分利用的决策分析 140

新产品开发的决策分析 142

接受追加订货的决策分析 143

亏损产品应否停产的决策分析 144

亏损产品应否转产的决策分析 146

半成品进一步加工或出售的决策分析 149

产品最优售价的决策分析 150

长期投资决策 152

长期投资决策的内容和分类 153

货币的时间价值 153

投资的风险价值 154

资金成本 154

现金流量 155

评价长期投资方案的基本方法——净现值法 156

评价长期投资决策的基本方法——内含报酬率法 156

评价长期投资决策的基本方法——投资回收期法 157

评价长期投资方案的基本方法——现值指数法 157

评价长期投资方案的基本方法——年平均投资报酬率法 158

五、企业全面预算的编制 158

全面预算 158

编制全面预算的作用 159

业务预算及编制方法 160

财务预算 161

专门决策预算 161

零基预算 163

滚动预算 164

六、责任会计 165

经济责任制 165

完善经济责任制必须处理好几个关系 166

责任会计 167

责任会计的作用 168

弹性折算 169

责任中心 169

建立责任会计制度时基本原则 169

成本中心 170

责任成本和产品成本的区别 171

利润中心 171

投资中心 172

内部转移价格 173

制定内部转移价格的方法 174

七、成本控制 175

成本控制的含义 175

变动成本控制制度 176

固定成本控制制度 176

价值工程 177

价值工程分析的基本原理 177

开展价值工程分析的程序与步骤 179

价值工程的应用范围和效果 181

价格差异的计算与分析 182

成本差异的性质 182

数量差异的计算与分析 183

固定制造费用成本差异的计算与分析 184

标准成本计算 185

成本差异的帐务处理 186

成本控制的原则 187

工业企业的会计机构设置 189

一、工业会计 189

（一）概论 189

工业会计 189

第三篇 专业会计 189

工业企业会计的记帐方法 191

工业企业的会计科目名称和编号 191

（二）工资的核算 192

工资总额的组成 192

计时工资的计算 194

计件工资的计算 195

工资支付的核算 197

工资分配的核算 199

固定资产、固定基金 200

（三）固定资产的核算 200

固定资产的特点 201

固定资产的分类 202

固定资产的计价 204

固定资产原始价值的确定 204

固定资产的登记对象 206

固定资产增加的核算 207

固定资产减少的核算 213

固定资产折旧的计算方法 215

固定资产折旧的提取范国 216

固定资产原值的确定 217

应按工作量法计提折旧的设备 218

固定资产折旧的核算 218

无形资产的核算 219

固定资产修理的种类 220

固定资产大修理的核算 221

固定资产经常修理的核算 223

税入固定资产的核算 223

租出固定资产的核算 225

固定资产报废清理的核算 226

固定资产清查的核算 227

材料的分类 228

（四）材料的核算 228

材料的计价 230

材料的收入凭证 232

材料的发出凭证 234

按实际成本计价材料收入的核算 237

按实际成本计价材料发出的核算 239

发出材料实际成本的计算方法 240

材料收入按计划成本计价的核算 241

材料发出按计划成本计价的核算 243

委托加工材料的核算 245

包装物的特点及会计科目的应用 246

生产领用和随同产品出售包装物的核算 248

出租、出借包装物的核算 249

低值易耗品的特点及推销方法 253

材料清查的核算 255

超储积压物资的核算 257

（五）成本核算 258

成本的内容和实质 258

成本开支范围 259

成本核算的任务和要求 260

生产费用按经济性质的分类 262

生产费用的分类 262

生产费用按经济用途的分类 263

生产费用的其他分类 263

成本计算的分类 264

成本计算的基础 265

成本计算应设置的成本费用会计科目 266

材料费用的分配 268

要素费用计入产品成本的原则 268

固定资产折旧费的分配 270

工资及提取的职工福利基金的分配 270

其他费用的分配 270

待摊费用的核算 271

预提费用的核算 272

辅助生产费用的核算与分配 273

辅助生产费用的直接分配法 274

辅助生产费用的一次交互分配法 275

辅助生产费用的计划成本分配法 276

辅助生产费用的代数分配法 277

辅助生产费用的顺序分配法 277

车间经费的核算 279

企业管理费的核算 280

废品损失的核算 281

在产品成本的核算 282

在产品成本的定额成本计算法 283

在产品成本的定额比例分配计算法 283

在产品成本的约当产量计算法 284

在产品的计价方法 284

产品成本计算的品种法 285

产品成本核算对象 285

产品成本计算的分批法 288

产品成本计算分步法的特点 290

产品成本计算的逐步结转分步法 290

产品成本计算的平行结转分步法 294

产品成本计算的分类法 296

产品成本计算的定额法 297

产成品和成品资金 300

（六）产成品、销售、利润的核算 300

产成品收发核算的凭证及手续 301

产成品收发的明细分类核算 302

产成品收发的总分类核算 303

发出商品和销售所涉及的会计科目 305

发出商品和销售的核算 307

利润总额的组成 310

利润形成的核算 311

利润分配的核算 313

对外投资及价值的确定 318

（七）对外投资的核算 318

向其他单位投资的核算 319

以专项资金购买债券的核算 321

（八）专用基金及专用拨款的核算 322

专用基金 322

更新改造基金的核算 322

大修理基金的核算 326

职工福利基金的核算 326

职工奖励基金的核算 328

生产发展基金的核算 329

专用拨款的核算 330

风险保证企的核算 330

（九）会计报表 333

会计报表的作用 333

编制会计报表的基本要求 334

会计报表的种类 334

会计报表总则 335

二、商业会计 337

（一）概论 337

商业会计在商业经济管理中的地位与作用 337

商业会计工作的基本任务 338

商业会计的记帐方法和会计科目 338

商业会计核算的一般原则 340

（二）货币资金、银行借款和结算业务的核算 341

商业经营过程的组成环节 341

货币资金、银行借款、结算业务 342

商业企业实行现金管理的意义和内容 342

业务周转金的核算 343

银行借款及原则 344

银行借款的种类 344

银行存款和银行借款的存贷分户与存贷合一 346

应收、应付款的核算 347

（三）批发商品流转的核算 348

批发商品流转业务会计核算的主要特点 348

商品销售的含义、核算范国 349

商品购进的含义、核算范围 349

商品购进和销售的入帐时间 350

确定商品流转核算方法的原则 351

商品流转核算的一般方法 351

商品购进交接方式 352

商品购进的核算 352

在进商品的明细分类核算 353

拒付货款和拒收商品的核算 355

进货退出的核算 356

进货退、补价的核算 357

购进商品短缺和溢余的核算 358

销售帐户的设置方法 359

仓库商品销售的核算 360

直运商品销售的核算 361

购货单位拒付货款和拒收商品的核算 364

销售商品退、补价的核算 366

托售商品的核算 366

库存商品削价和调价的核算 367

销货退回的核算 368

商品销售成本的计算原理 368

商品销售成本的计算方法 368

委托加工业务的内容 371

委托加工支付加工费和税金及收回加工成品的核算 372

委托加工拨付加工原材料的核算 372

委托加工商品成本的计算 373

（四）零售商品流转的核算 374

零售商品流转的特点 374

零售商品售价金额核算的内容 375

零售商品购进的核算 376

零售商品销售的核算 377

已销商品进销差价的计算 378

商品调价的核算 379

商品削价的核算 380

商品盘点短缺和溢余的核算 381

鲜活商品核算的特点 382

鲜活商品进价金额核算的内容和方法 383

（五）农副产品收购的核算 384

农副产品收购核算的特点 384

农副产品收购资金的拨付 385

直接收购农副产品的核算 386

农副产品委托代购的核算 388

农副产品清选整理的核算 390

农副产品调拨、销售的核算 391

活畜禽加工、销售的核算 392

活畜禽储存的核算 393

（六）包装物、低值易耗品和物料用品的核算 394

包装物的内容■ 394

包装物购进的核算 395

加工自制包装物的核算 396

包装物的租入、借入的核算 396

包装物出租、出借的核算 397

包装物摊销的核算 398

包装物修理和报废的核算 399

低值易耗品的核算范围 400

低值易耗品购进和摊销的核算 400

低值易耗品调拨的核算 402

低值易耗品盘亏、盘盈和报废的核算 402

物料用品的核算 403

（七）商品流通费的核算 404

商品流通费的核算范围 404

商品流通费支出的核算 407

商品流通费的分摊方法 409

商品流通费按商品大类的核算 410

专用基金 411

（八）专用基金的核算 411

企业留利基金的核算 412

更新改造基金的核算 414

大修理基金的核算 416

福利基金的核算 418

统筹退休基金的核算 420

（九）税金和财务成果的核算 422

营业税、产品税、增值税、城市维护建设税的核算 422

其他税金的核算 423

财务成果的核算 425

利润分配的核算 426

亏损弥补的核算 428

统负盈亏的核算 430

上年利润调整的核算 431

（十）饮食服务业的核算 432

饮食服务业核算的特点 432

饮食业原材料购进的核算 433

饮食业原材料发出的核算 434

饮食业鲜活原材料清选的核算 435

饮食业原材料耗用的核算 437

饮食业销售价格计算方法 438

饮食业销售业务的核算 439

旅馆业收入的核算 441

浴池、理发企业收入的核算 442

饮食服务业费用的核算 442

预算会计的记帐规则 443

饮食服务业财务成果的核算 445

三、预算会计 446

（一）概论 446

预算会计 446

预算会计的组成 447

预算会计的记帐方法及平衡原理 447

预算会计的试算平衡 448

（二）单位预算会计 449

单位预算会计的任务 450

事业行政单位的会计机构和会计工作的职责划分 451

会计档案的管理 452

金额单位预算管理的方式 453

单位预算管理的级次 454

单位预算会计的会计科目 455

会计凭证及其分类 460

原始凭证的内容及核算管理的基本要求 461

记帐凭证的内容及编制方法 464

会计帐簿的种类、用途和设置方法 465

各种明细帐的用途和设置方法 466

记帐程序和记帐要点 467

领拨经费的核算 469

银行存款帐户的开立手续和管理原则 470

银行存款的核算 471

银行支出数的核算方法 472

经费现金的管理 473

经费现金的核算 474

经费暂存的核算 475

经费暂付的核算 476

经费支出的分类 477

经费支出的报销口径 477

经费支出的报销原则 478

经费支出的核算 479

抵支收入的核算 480

经费包干节余的核算原则和方法 481

经费包干节余的核算 482

固定资产的核算起点 483

固定资产的分类 484

固定资产的计价 484

固定资产的管理 485

固定资产增加的核算 486

固定资产减少的核算 487

固定资产盘盈盘亏的核算 488

材料的管理 489

材料价格的核算 490

材料采购入库的核算 490

材料出库的核算 491

预算外资金及管理原则 492

预算外资金的核算 493

预算外专户储存资金的核算 494

年终清理结算 495

年终结帐 497

（三）差额预算位会计 499

差额预算管理的特点和形式 499

差额预算单位的管理原则 500

差额单位收入的核算内容 500

业务收入的核算 501

业务支出的核算 502

差额单位支出的核算内容 502

设备收发的核算 502

事业储备周转金的核算 503

预算补助拨款的核算 503

专项资金的核算 504

专用基金的核算 506

产品成本的核算 507

职务费用的核算 509

单位预算会计报表及编制原则 511

单位预算会计报表的种类 511

（四）总预算会计 512

总预算会计的任务 512

总预算会计的会计科目 514

总预算会计的原始凭证 519

总预算会计原始凭证的审查 520

总预算会计记帐凭单的编制方法 520

国家金库 521

总预算会计凭证的更正方法 521

总预算会计的帐簿 522

预算收入 523

总预算会计的记帐规则 523

预算收入的审查 524

预算收入的核算 525

预算收入的错误更正 526

预算拨款 527

预算拨款的原则 528

预算拨款的方式 528

预算拨款的核算 529

预算支出 530

预算支出的核算 530

预算往来的核算 531

工程公款的结算方法 532

预算外资金及核算原则 534

预算外收支的核算 534

会计结帐 536

年终清理 537

年终结帐 538

总预算会计报表 540

总预算会计报表的种类 541

基本建设 542

（一）概论 542

编制总预算会计报表的要求 542

四、基本建设会计 542

基本建设分类 543

基本建设程序 544

基本建设程序的内容 545

基本建设经营方式 546

基本建设的组织机构 547

基本建设会计 548

基本建设会计的方法 548

（二）建设单位会计 549

建设单位会计的内容 549

建设单位的会计科目 550

基本建设拨款 551

基本建设拨款的核算 552

基本建设借款 555

收款凭证的检查 556

基本建设借款的核算 556

设备的分类 560

设备的计价 561

基本建设支出 564

建筑安装工程 565

建安工程投资的核算 566

设备投资的核算 567

待摊投资的核算 568

其他投资的核算 570

转出投资的核算 571

应核销投资的核算 573

应核销其他支出的核算 574

交付使用财产的成本计算 576

交付使用财产的核算 577

基本建设项目投资包干责任制 578

基本建设投资包干节余的核算 579

基本建设收入的核算 581

工程价款的核算 582

基本建设会计报表 584

基本建设会计报表的编制要求 584

五、乡镇企业会计 585

（一）总论 585

乡镇企业 585

乡镇企业的特点 586

乡镇企业的资金运动 587

乡镇企业的资金来源和资金占用 587

乡镇企业会计的特点和对象 587

（二）筹集资金的核算 589

乡镇企业的投资集资 589

乡镇企业的借款集资 590

乡镇企业筹集资金核算的要求 591

乡镇企业投资集资的核算 591

乡镇企业投资报酬的核算要求 592

乡镇企业借款集资核算的要求 593

乡镇企业借款集资的核算 594

乡镇企业借款集资报酬的核算 594

（三）固定资产和长期投资的核算 595

乡镇企业的固定资产 596

乡镇企业固定资产的分类 597

乡镇企业固定资产的计价 598

乡镇企业固定资产购建支出的核算 598

乡镇企业固定资产增加的核算 601

乡镇企业出租固定资产的核算 601

乡镇企业固定资产减少的核算 602

乡镇企业税入固定资产的核算 604

乡镇企业固定资产折旧的计提范围 605

乡镇企业固定资产折旧的核算 606

乡镇企业固定资产修理的核算 607

乡镇企业无形资产的核算 608

乡镇企业对外投资的核算 609

乡镇企业国库券的核算 609

（四）成本及费用的核算 610

乡镇企业成本管理的基本内容 610

乡镇企业的成本开支范围 611

乡镇企业成本核算的要求和方法 613

（五）乡镇企业的销售、利润及利润分配 613

乡镇企业销售收入的核算 613

乡镇企业销售费用及成本的核算 615

乡镇企业上交管理费及税金的核算 615

乡镇企业销售利润（或亏损）的结转 616

会计机构和会计人员设置的检查 617

乡镇企业利润分配的核算 617

乡镇企业的专用基金 618

（六）专用基金的核算 618

乡镇企业发展基金的核算 619

会计凭证保管情况的检查 619

乡镇企业福利基金的核算 620

乡镇企业奖励基金的核算 621

乡镇企业企业基金的核算 622

乡镇企业教育基金的核算 622

乡镇企业大修理基金的核算 623

（七）商业企业、饮食服务业、交通运输业、建筑安装业、农业企业的核算 624

乡镇零售商业企业核算的方法和内容 624

乡镇零售商业企业的核算 625

乡镇零售商业企业商品盘点溢缺的核算 627

乡镇零售商业商品提价、降价、削价的核算 628

乡镇商业企业商品流通费用的核算 629

乡镇建筑安装企业的核算 630

乡镇饮食业的核算 632

乡镇服务业经营的核算 634

乡镇交通运输企业的核算 634

会计检查 638

一、总论 638

第四篇 会计检查 638

会计检查的任务 639

会计检查与审计的区别与联系 639

会计检查的种类 640

会计检查的方法 641

二、内部控制制度和会计基础工作的检查 641

内部控制制度 641

会计检查的程序 642

内部控制的基本原则 644

检查内部控制制度的步骤和方法 645

对内部控制制度的评价 646

会计基础工作的检查 647

原始凭证的检查 648

记帐凭证的检查 649

帐簿设置和登记的检查 650

会计报表的检查 650

错帐的核对方法 651

财务收支检查的目的 653

三、企业财务收支的检查 653

财务支出的检查 654

对会计基础工作检查的评价 655

材料的检查 655

工资的检查 657

产品成本的检查 658

产成品的检查 659

财务收入的检查 660

对分成果的检查 661

财产物资检查的目的 662

四、财产物资的检查 662

现金的检查 663

外来发票的检查 664

自制付款凭证的检查 665

记账凭证的检查 667

银行存款的检查 667

固定资产的检查 669

向其他企业投资的检查 670

有价证券的检查 671

五、财政收支的检查 671

单位预算的检查 671

财政收入的检查 672

（一）固定资企 673

一、专业会计 673

附：财务会计常用计算公式 673

预算外资金的检查 673

查帐报告写作前的准备工作 674

六、查帐报告 674

查帐报告 674

编写查账报告的提纲 675

查帐报告的形式 676

编写查账报告的原则 676

（二）流动资金 680

（三）成本核算 683

（四）利润 686

二、管理会计 689

（一）预测分析 689

（二）决策分析 691

（三）预算分析 692

（四）控制分析 695

三、常用计量单位表 695

（一）长度单位及换算 695

（二）面积单位及换算 696

（三）体积单位、容量单位及换算 698

（四）重量（质量）单位及换算 699

四、常用求积公式 701

（一）面积及周长 701

（二）体积 701

结语 702

会计人员应该自尊、自爱、自信 702

乡镇农业企业的核算 856

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