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第一篇 各项经济业务核算的会计分录图解 3

第一章　总则 3

第三章　会计科目设置和使用 3

图例2-1　煤炭工业企业会计科目（资金占用科目表） 3

目录 3

图例2-2　煤炭工业企业会计科目（资金来源科目表） 4

图例2-3 煤炭工业企业成本项目（原煤成本项目—按经济性质） 4

图例2-4　煤炭工业企业成本项目（洗（选）煤成本项目—按经济性质） 5

图例2-5　煤炭工业企业成本项目（其他产品成本项目—按经济用途） 6

图例2-7　煤炭工业企业成本项目（煤炭产品的 7

辅助生产车间成本项目—按经济性质） 7

成本项目—按经济性质） 7

图例2-6　煤炭工业企业成本项目（原煤生产过程 7

图例2-8　煤炭工业企业成本项目（其他产品的 8

辅助生产车间成本项目—按经济用途） 8

图例2-9　煤炭工业企业成本项目（附属生产车间 8

成本项目—按经济用途） 8

第三章　会计核算基本规则和程序 9

图例3-1　汇总记帐凭证记帐程序 9

图例3-2　科目汇总表记帐程序 10

第四章　货币资金、流动资金借款和结算的核算 11

图例4-1　现金收入和支出的核算 11

图例4-2　银行存款收入的核算 13

图例4-3　银行存款支出的核算 15

图例4-4　其他应收应付款项的核算 17

有关费用支出的核算 18

图例4-5 企业转让技术、提供技术服务收入和 18

图例4-6　国库券的核算 19

第五章　工资的核算 20

图例5-1　工资结算和发放的核算 20

图例5-2　工资分配的核算 21

图例5-3　吨煤奖金的核算 22

图例5-4　吨煤工资包干或百元产值工资含量包干 23

的核算 23

图例5-5　提取职工福利基金的核算 24

第六章　材料的核算 25

图例6-1　材料收入的核算（外购收入） 25

图例6-2　材料收入的核算（其他收入） 26

图例6-3　材料的领用和退回的核算 27

图例6-4　材料销售的核算 28

图例6-5　委托加工材料收发的核算 30

图例6-6 自制加工材料的核算 31

图例6-7　矿务局内部包装物押金的核算 32

图例6-8　矿务局采购直达矿、厂材料的核算 33

图例6-9　矿务局总库移拨给矿、厂材料的核算 34

图例6-10　矿务局内部矿、厂间相互移拨材料的核算 35

图例6-11　材料的盘盈、盘亏和毁损的核算 36

图例6-12　材料成本差异的核算 37

第七章　固定资产的核算 38

图例7-1　基本建设投资购建固定资产的核算 38

图例7-2　专用拨款购建固定资产的核算 38

图例7-3　专用基金购建固定资产的核算 38

（专用借款用于固定资产更新） 39

图例7-5 专用借款购建固定资产的核算 39

图例7-4　基建借款购建固定资产的核算 39

图例7-6　专用借款购建固定资产的核算 41

（专用借款用于技术改造工程） 41

图例7-7　固定资产改建、扩建工程的核算 42

图例7-8　用补偿贸易引进设备增加固定资产的核算 43

图例7-9　无偿拨入固定资产的核算 44

图例7-10　有偿调入固定资产的核算（需要安装设备） 45

图例7-11　有偿调入固定资产的核算（不需要安装设备） 46

图例7-12　其他单位投资转入固定资产的核算 47

图例7-13　盘盈的固定资产的核算 47

图例7-14　报废（淘汰）固定资产的核算 48

图例7-16　有偿调出固定资产的核算 49

图例7-15　无偿拨出固定资产的核算 49

图例7-17 向其他单位投资转出的固定资产的核算 50

图例7-18　固定资产盘亏和毁损的核算 51

图例7-19　租出固定资产的核算 52

图例7-20　租入固定资产的核算 53

图例7-21 固定资产折旧的核算 53

第八章　产品成本核算 54

图例8-1 辅助生产费用汇集与分配的核算 54

（直接分配法） 54

图例8-2　辅助生产费用汇集与分配的核算 56

（一次交互分配法） 56

图例8-3　车间经费汇集和分配的核算 58

图例8-4 企业管理费汇集和分配的核算 59

图例8-5 自制半成品的核算 61

图例8-6　废品损失的核算（一） 62

图例8-7　废品损失的核算（二） 63

图例8-8　停工损失的核算 64

图例8-9　待摊费用（单体液压支柱）的核算 65

图例8-10　原煤基本生产费用汇集与分配的核算 66

图例8-11　洗（选）煤基本生产费用汇集和分配的核算 68

图例8-12　原煤定额成本的核算 69

图例8-13　其他产品基本生产费用汇集和分配的核算 70

图例8-14　附属生产费用汇集和分配的核算 72

图例8-15　非工业性事业经营的核算 73

图例8-16　原煤、洗（选）煤成本核算程序图 74

图例8-17　其他产品成本核算一般程序图 75

图例9-1　产成品收发的核算 76

第九章　产成品、销售和利润的核算 76

图例9-2　产成品盘盈、盘亏和毁损的核算 77

图例9-3　产成品销售的核算（托收承付结算方式） 78

图例9-4　产成品销售的核算（其他结算方式） 79

图例9-5　产成品销售的核算（地销及自用） 80

图例9-6　代收维简费的核算 81

图例9-7　超产煤加价收入的核算 82

图例9-8　利润形成的核算 86

图例9-9　利润分配的核算 87

图例9-10　上年度利润或亏损调整的核算 89

图例9-11　应缴税金的核算 90

第十章　基金和专项借款的核算 91

图例10-1　流动基金增减的核算 91

图例10-2　长期投资的核算 93

图例10-3　基建借款的核算 94

图例10-4　专项存款收入和支出的核算 96

图例10-5　专用借款的核算（第一类借款） 98

图例10-6　专用借款的核算（第二类借款） 99

图例10-7　维简基金增加的核算 100

图例10-8　维简基金减少及维简工程支出的核算（一） 101

图例10-9　维简基金减少的核算（二） 102

图例10-10　矿务局内部维简基金缴拨的核算 103

图例10-11　大修理基金的核算 104

图例10-12　职工福利基金的核算 105

图例10-13　职工奖励基金的核算 106

图例10-14　造林育林基金的核算 107

的核算 108

1．科技发展基金的形成及局内转拨 108

图例10-15 科技发展基金的核算 108

图例10-16　科技发展基金的核算 109

2．新产品试制的核算 109

图例10-17　后备基金的核算 110

图例10-18　专用拨款的核算 111

图例10-19　应付引进设备款的核算 112

第二篇 会计计算公式 114

第一章　总则 114

第二章　会计科目设置和使用 114

第三章　会计核算基本规则和程序 114

公式3-1　借贷记帐法帐户期末余额的计算 114

公式3-2　借贷记帐法试算平衡的计算 115

公式4-1　银行存款余额调整的计算 116

第四章　货币资金、流动资金借款和结算的核算 116

公式4-2　专项存款调整的计算 117

公式4-3　银行存款利息和贷款利息的计算 118

公式4-4　年综合结算借款折扣率和应收回或 118

发放结算借款计算 118

第五章　工资的核算 120

公式5-1　制度工作日数，平均每月工作日数的计算 120

公式5-2 日工资率（日平均标准工资）的计算 120

公式5-3　计时工资（标准工资）的计算 120

公式5-4　计件工资（标准工资）的计算（采用集体 121

计件、个人按分分配的形式） 121

公式5-5　吨煤工资含量包干工资总额的计算 123

公式5-6　应付职工工资和实发工资的计算 123

公式5-8　奖金税的计算 124

公式5-7　计提职工福利基金和工会经费的计算 124

第六章　材料核算 126

公式6-1　材料运杂费分配的计算 126

公式6-2　材料运输途中合理损耗分配的计算 126

公式6-3　材料入库前整理挑选费用分配的计算 126

公式6-4　发出材料实际成本的计算 127

公式6-5　材料成本调整的计算 128

公式6-6　低值易耗品摊销的计算（使用期限摊销法） 129

公式6-7　材料帐核对的计算 129

第七章　固定资产的核算 130

公式7-1 固定资产折旧的计算 130

公式7-2　月度计入产品成本折旧额的计算 130

（需要安装的设备） 131

公式7-3　有偿调入、无偿调入固定资产价值的计算 131

第八章　产品成本核算 133

公式8-1　材料费用分配的计算 133

公式8-2 工资费用分配的计算 134

公式8-3　电力费用分配的计算 135

公式8-4　辅助生产费用分配的计算 136

公式8-5　车间经费和企业管理费分配的计算 139

公式8-6 生产费用在合格产品与废品之间分配的计算 140

公式8-7　生产费用在完工产品与在产品之间 141

分配的计算 141

公式8-8　产品成本计算——品种法 143

公式8-9　产品成本计算——等级品成本计算法 144

公式8-10　产品成本计算——分步法（逐步结转） 146

公式8-11　产品成本计算——分批法 148

公式8-12　产品成本计算——定额比例法 148

第九章　产成品、销售和利润的核算 150

公式9-1　煤炭质量和数量赔偿的计算 150

公式9-2　产品销售量和发出商品量的计算 151

公式9-3　产品销售收入、代收维简费、销售税金和 152

教育费附加的计算 152

公式9-4　产品销售成本的计算 153

公式9-5　产品销售利润的计算 154

公式9-6　资源税的计算 154

公式9-7　利润总额的计算 154

公式10-2　提取大修理基金的计算 155

公式10-3　提取造林育林基金的计算 155

公式10-1　提取井巷工程基金的计算 155

第十章　基金和专项借款的核算 155

公式10-4　应缴能源交通建设基金的计算 156

公式10-5　建筑税的计算 156

第十一章　会计报表 157

公式11-1 固定资产原值平均余额、固定资产净值平 157

均余额、定额流动资金平均余额的计算 157

公式11-2　定额流动资金周转天数的计算 158

公式11-3　每百元产值占用的定额流动资金的计算 158

公式11-4　每吨煤占用的定额流动资金的计算 159

公式11-5　每百元销售收入占用的定额流动资金 159

的计算 159

公式11-6　每百元销售成本占用的定额流动资金 159

的计算 159

公式11-7　资金利润率的计算 160

公式11-8　按上年同期实际单位成本计算的总成本 161

公式11-9　按本年计划单位成本计算的总成本 161

公式11-10　产品销售利润分析的计算 161

公式11-11　洗煤成本分析的计算 162

公式11-12　变动成本、固定成本超降的计算 166

公式11-13　连锁替代法分析成本的计算 166

公式11-14　成本预测方法的计算 167

公式11-15　全部流动资金周转天数的计算 170

公式11-16　流动资金节约额的计算 171

公式11-17　储备资金、生产资金、产成品资金周转 171

天数的计算 171

公式11-18　固定资产结构的计算 172

公式11-19 每百元产值占用固定资产平均总值 172

的计算 172

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