流转税的计算与运用PDF格式文档图书下载

目录第一部分　流转税应纳税额的计算方法概述一、正确计算流转税应纳税额的重要意义 2

二、流转税应纳税额计算方法分类 7

（一）按产品（商品）销售收入和营业收入乘以适用税率计算应纳税额 7

（二）按产品销售收入减去准予扣除金额后的余额乘以适用税率计算应纳税额 8

（三）按产品销售收入乘以适用税率减去以前阶段扣除项目已纳税额计算应纳税额 9

（四）按收购产品所支付的金额乘以适用税率计算应纳税额 10

（五）按商品销售收入减去商品购入原价后的差额乘以适用税率计算应纳税额 11

（六）按组成计税价格乘以适用税率计算应纳税额 11

第二部分 产品税应纳税额的计算与运用一、产品税应纳税额的一般计算方法 15

（一）以产品销售收入全额计算应纳税额的方法 15

（二）销售带包装产品应纳税额的计算 16

（三）销售准予扣除包装征税产品应纳税额的计算 18

（四）工业企业以“以物易物”等方式销售产品应纳税额的计算 19

（五）工业企业设立门市部销售产品应纳税额的计算 21

二、委托加工产品应纳税额的计算 22

（一）工业企业委托加工产品应纳税额的计算方法 22

（二）其他单位委托加工产品的计算纳税问题 25

（三）委托加工产品代扣代缴产品税应纳税额的计算方法 26

三、工业企业自产自用产品应纳税额的计算 28

（一）自制产品用于本企业连续生产产品应纳税额的计算方法 28

（二）自制产品用于本企业非生产项目应纳税额的计算方法 30

（一）烟类产品应纳税额的计算依据 31

四、烟类产品应纳税额的计算 31

（二）烟类产品应纳税额的计算方法 36

1．销售普通卷烟和普通雪茄烟应纳税额的计算方法 37

2．销售带过滤咀和硬质包装的卷烟和雪茄烟应纳税额的计算方法 37

（三）烟类产品应交中央产品税和专项收入的计算方法 39

（四）烟类产品应纳税额计算中具体问题的处理 44

五、酒类产品应纳税额的计算 48

（一）酒类产品应纳税额的计算依据 48

（二）酒类产品应纳税额的计算方法 51

1．销售不带包装的酒类产品应纳税额的计算方法 52

2．销售带包装的酒类产品应纳税额的计算方法 52

3．酒类产品溢量溢价收入应纳税额的计算方法 54

4．用两种或两种以上原料混合生产的白酒应纳税额的计算方法 55

（三）酒类产品应交中央产品税和专项收入的计算方法 59

六、电力生产和销售应纳税额的计算 65

（一）电力生产和销售应纳税额的计算依据 65

（二）销售电力应纳税额的一般计算方法 67

（三）大型电力应纳税额的计算方法 67

七、高价成品油应纳税额的计算 68

（一）高价原油生产的成品油应纳税额的计算方法 68

（二）平价原油生产的超产高价成品油差价收入的处理 71

八、农、林、牧、水产品应纳税额的计算 72

（一）农、林、牧、水产品的征税范围和应纳税额的基本计算方法 72

（二）农、林、牧、水产品应纳税额计算中具体问题的处理 74

（一）应税产品计税依据的确定 79

第三部分 增值税应纳税额的计算与运用一、增值税计税依据的确定 79

1．计税依据确定的一般计算方法 80

2．销售带包装产品计税依据的确定 83

3．从购货方取得的价外收入应作为计税依据 84

4．以物易物计税依据的确定 85

5．以旧换新计税依据的确定 85

6．采用回扣、折让方式销售产品计税依据的确定 86

7．还本销售产品计税依据的确定 87

8．以应税产品抵偿债务计税依据的确定 88

9．补偿贸易计税依据的确定 88

10．工业企业自营出口、委托代理出口计税依据的确定 88

11．内销产品收取外汇计税依据的确定 90

12．自产自用产品计税依据的确定 91

13．商业企业前店后场（坊）销售产品计税依据的确定 94

14．饮食、服务企业在门市零售自制应税产品计税依据的确定 94

15．工业性作业计税依据的确定 95

（二）其他销售计税依据的确定 96

1．材料销售计税依据的确定 96

2．废料销售计税依据的确定 97

二、扣除税额的计算 98

（一）扣除项目的范围 99

（二）扣除项目金额的构成 102

（三）扣除税率的确定 103

（四）扣除税额的计算 105

三、增值税具体问题的计算 116

（一）委托加工产品应纳税额的计算 116

（二）扩散产品应纳税额的计算 120

（三）钢材、钢坯应纳税额的计算 121

（四）以增值税新增税额归还外汇贷款的计算 123

（五）扣除税额分摊方法的计算 128

（六）减税免税产品的减免税额和应纳税额的计算 133

四、投入扣税法的运用 140

（一）投入扣税法的概念、特点及适用范围 140

（二）投入扣税法的基本计算公式 140

1．以生产费用表为主要依据计算应纳税额的办法 141

（三）投入扣税的具体计算办法 141

2．以发出材料汇总表为依据计算应纳税额的办法 148

五、产出扣税法的运用 152

（一）产出扣税法的概念、特点及适用范围 152

（二）产出扣税法的基本计算公式 154

（三）产出扣税法的具体计算办法 154

六、销售成本扣税法的运用 160

（一）销售成本扣税法的概念、特点及适用范围 160

（二）销售成本扣税法的基本计算公式 161

（三）销售成本扣税法的具体计算办法 161

1．以生产费用发生额为主要依据计算应纳税额的办法 162

2．以完工产品成本额为主要依据计算应纳税额的办法 166

（一）购进扣税法的概念、特点及适用范围 170

七、购进扣税法的运用 170

（二）购进扣税法的计算公式 171

（三）购进扣税法的具体计算办法 171

1．以材料采购科目为主要依据计算应纳税额的办法 171

2．以原材料等科目为主要依据计算应纳税额的办法 177

八、价税分流购进扣税法的运用 181

（一）价税分流购进扣税法的概念、特点及适用范围 182

（二）价税分流购进扣税法的基本计算公式及会计核算内容的变更 184

（三）期初扣除项目应扣税金的计算和帐务处理 185

1．期初扣除项目待扣税金的计算 185

2．对原采用不同计税方法的企业期初扣除项目待扣税金的计算原则 188

3．期初扣除项目待扣税金的帐务处理 189

（四）日常核算中应扣税金的计算和帐务处理 193

1．购进扣除项目应扣税金的计算和帐务处理 193

2．委托加工材料应扣税金的计算和帐务处理 195

3．随同设备进口的材料应扣税金的计算和帐务处理 196

4．其他单位投资转入材料的核算 197

5．生产领用专项物资应扣税金的计算和帐务处理 197

6．生产耗用动力应扣税金的计算和帐务处理 198

7．基本建设、专项工程、生活福利等非生产部门领用不含税扣除项目的还原计算及帐务处理 203

8．扣除项目盘亏和毁损冲减应扣税金的计算及会计处理 204

9．企业出租出借包装物冲减应扣税金的计算及帐务处理 205

（五）销售税金的计算及帐务处理 206

11．企业自运外购大宗材料的处理 206

10．库存扣除项目、在产品、产成品发生盘盈的处理 206

（六）试点企业产品税产品改征增值税税率的换算 210

（七）关于动用期初库存，抵减待扣税金的计算 211

第四部分 营业税应纳税额的计算与运用一、商品销售业务收入应纳税额的计算 217

（一）商品零售业务收入应纳税额的计算 219

1．商品零售业务收入应纳税额的一般计算方法 219

2．商品零售业务收入应纳税额计算中具体问题的处理 220

3．商品零售业务收入应纳税额计算方法的运用 229

（二）商品批发业务收入应纳税额的计算 231

1．商品批发业务收入应纳税额的一般计算方法 231

2．商品批发业务收入应纳税额的计算与企业财务核算的关系 233

3．商品批发业务收入应纳税额计算中具体问题的处理 238

（三）临时经营收入应纳税额的计算 242

（四）商品批发环节代扣零售环节营业税的计算方法 243

二、交通运输业务收入应纳税额的计算 246

（一）公路运输业务收入应纳税额的计算方法 247

（二）航运业务收入应纳税额的计算方法 252

（三）铁路运输业务收入应纳税额的计算方法 256

（四）民航运输业务收入应纳税额的计算方法 258

（五）其他运输业务收入应纳税额的计算方法 261

（六）交通运输业务收入应纳税额计算中具体问题的处理 262

三、建筑安装业务收入应纳税额的计算 264

（一）建筑安装业务收入应纳税额的一般计算方法 265

（二）建筑安装业务收入应纳税额计算中具体问题的处理 267

（三）建筑安装业务收入应纳税额计算方法的运用 275

（四）建设单位、施工企业编制工程预算和标的计列营业税的方法 277

四、金融、保险业务收入应纳税额的计算 279

（一）金融业务收入应纳税额的一般计算方法 280

（二）金融业务收入应纳税额计算中具体问题的处理 282

（三）金融业务收入应纳税额计算方法的运用 286

（四）保险业务收入应纳税额的一般计算方法 289

（五）保险业务收入应纳税额计算中具体问题的处理 291

（六）保险业务收入应纳税额计算方法的运用 292

（一）邮政电讯业务收入应纳税额的计算 294

五、邮电、出版业务收入应纳税额的计算 294

1．邮政电讯业务收入应纳税额的一般计算方法 295

2．邮政电讯业务收入应纳税额计算中具体问题的处理 298

3．邮电通讯企业计划收入与实际收入的内容及 301

与计税的关系4．邮政电讯业务收入应纳税额计算方法的运用 301

（二）出版业务收入应纳税额的计算 303

1．出版业务收入应纳税额的计算方法 303

2．出版业务收入应纳税额计算方法的运用 304

六、公用事业、娱乐业收入应纳税额的计算 305

（一）公用事业收入应纳税额的计算方法 305

（二）娱乐业务收入应纳税额的计算方法 306

1．娱乐业务收入应纳税额的一般计算方法 306

2．娱乐业务收入应纳税额计算中具体问题的处理 308

3．娱乐业务收入应纳税额计算方法的运用 310

七、服务业务收入应纳税额的计算 311

（一）代理服务业务收入应纳税额的计算方法 312

（二）饮食服务业务收入应纳税额的计算方法 314

（三）宾馆、招待所业务收入应纳税额的计算方法 315

（四）旅游业务收入应纳税额的计算方法 317

（五）广告业务收入应纳税额的计算方法 319

（六）租赁业务收入应纳税额的计算方法 320

（七）仓储、堆栈、寄存业务收入应纳税额的计算方法 321

（八）其他服务业务收入应纳税额的计算方法 321

（一）进口产品应纳税额的计算依据 325

第五部分　进出口产品征税、退税的计算一、进口产品应纳税额的计算 325

（二）进口产品应纳税额的计算方法 327

二、出口产品应退税额的计算 328

（一）出口产品应退税额的计算依据 328

（二）出口产品应退税额的计算方法 335

1．工业企业直接出口或委托外贸企业出口产品应退税额的计算方法 335

2．外贸企业从工业企业购进产品出口应退税额的计算方法 336

3．外贸企业从所属支公司或其他外贸企业调拨购进商品出口应退税额的计算方法 337

4．外贸企业自营出口农副产品应退税额的计算方法 338

5．外贸企业购进原材料，委托工厂加工出口产品应退税额的计算方法 340

6．外贸企业购进原材料销售给工业企业加工成产品后购回出口应退税额的计算方法 340

7．外贸企业进料加工出口产品应退税额的计算方法 341

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