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目录 1

第1章　概述 1

1.1　商业银行建制及会计部门设置 1

1.2　商业银行会计人员及劳动组合 2

1.2.1　专柜制 2

1.2.2　柜员制 3

1.3　商业银行会计对象 3

1.3.1　商业银行的资金 3

1.3.2　商业银行的资金运动和结果 5

1.4　商业银行业务会计特点 6

实训配套方案 7

第2章　基本核算方法 8

2.1.1　会计科目和账户 9

2.1　会计科目 9

2.1.2　会计科目的分类 11

2.2　记账方法 12

2.2.1　记账方法及类型 12

2.2.2　借贷记账法及其运用 13

2.3　会计凭证 15

2.3.1　会计凭证的分类 15

2.3.2　会计凭证的填制 20

2.3.3　会计凭证的审查 21

2.3.4　会计凭证的传递、整理和保管 22

2.4　会计印章及重要机具物品 23

2.4.1　主要会计印章及使用范围 23

2.4.2　会计印章的管理 23

2.5.1　账簿的设置 25

2.4.3　重要机具物品及管理 25

2.5　账务组织 25

2.5.2　账务组织 31

2.5.3　账簿结转 34

2.5.4　记账规则与错账冲正 35

实训配套方案 36

第3章　现金出纳业务的核算 38

3.1 出纳业务的原则和要求 38

3.1.1　现金出纳工作的原则 38

3.1.2　现金出纳工作的基本要求 39

3.2　现金收款业务 40

3.2.1　基本规定 40

3.2.2　业务流程及会计核算 41

3.3.1　基本规定 42

3.3　现金付款业务 42

3.3.2　业务流程及会计核算 43

3.4　出纳库房业务 44

3.4.1　基本规定 44

3.4.2　业务流程及会计核算 44

3.5　差错及假币的处理 47

3.5.1　基本规定 47

3.5.2　长款的处理 47

3.5.3　短款的处理 48

3.5.4　假币收缴的处理 48

实训配套方案 49

4.1　存款账户管理 50

4.1.1　单位结算账户 50

第4章　存款业务的核算 50

4.1.2　个人银行结算账户 54

4.1.3　个人储蓄存款账户 56

4.1.4　验资账户 58

4.1.5　单位定期存款账户、协定存款账户和通知存款账户 59

4.2　单位存款业务 61

4.2.1　单位活期存款业务 61

4.2.2　单位定期存款业务 64

4.2.3　验资存款的业务 66

4.2.4　单位协定存款业务和通知存款业务 68

4.3　储蓄存款业务 69

4.3.1　活期储蓄存款的核算 69

4.3.3　活期一本通业务 72

4.3.2　定活两便储蓄存款业务 72

4.3.4　整存整取定期储蓄存款 73

4.3.5　定期一本通业务 75

4.3.6　存本取息定期储蓄存款 76

4.3.7　零存整取定期储蓄存款 77

4.3.8　个人通知存款 78

4.4　存款业务的利息计算 79

4.4.1　基本规定 79

4.4.2　单位存款利息计算 81

4.4.3　储蓄存款利息计算 84

4.4.4　储蓄存款利息所得税的计算 88

4.5　存款业务的查询、冻结和扣划 90

4.5.1　基本规定 90

4.5.2　查询、冻结和扣划的业务处理 91

4.6.2　挂失的业务处理 93

4.6　存折和印鉴挂失 93

4.6.1　基本规定 93

实训配套方案 96

第5章　贷款业务的核算 98

5.1　信用贷款业务 99

5.1.1　贷款账户的设置 99

5.1.2　贷款的发放和收回 100

5.1.3　贷款的展期和逾期 102

5.2　担保贷款业务 103

5.2.1　保证贷款的处理 103

5.2.2　抵（质）押贷款的处理 104

5.3　个人贷款业务 106

5.3.1　汽车消费贷款业务 106

5.3.2　国家助学贷款业务 108

5.3.3　个人住房贷款业务 109

5.4　贴现业务 111

5.4.1　贴现业务及账务处理 111

5.4.2　贴现票据到期的处理 113

5.5　贷款损失准备的核算 115

5.5.1　贷款损失准备计提的有关规定 115

5.5.2　贷款损失准备的核算 116

5.5.3　贷款损失核销的核算 117

5.6　贷款利息的计算 119

5.6.1　贷款计息的管理规定 119

5.6.2　利率浮动的计算规定 120

5.6.3　企业贷款利息的计算方法 121

5.6.4　个人贷款利息的计算方法 122

实训配套方案 124

5.6.5　计息的账务处理 124

第6章　支付结算业务的核算 126

6.1　支付结算业务概述 126

6.1.1　支付结算的原则、纪律和责任 126

6.1.2　支付结算方式的种类 127

6.2　支票 128

6.2.1　基本规定 128

6.2.2　支票的业务及账务处理 129

6.3　银行本票 134

6.3.1　基本规定和流程 134

6.3.2　银行本票业务及账务处理 135

6.4　银行汇票 140

6.4.1　基本规定和流程 140

6.4.2　银行汇票业务及账务处理 141

6.5　商业汇票 148

6.5.1　基本规定和流程 148

6.5.2　银行承兑汇票业务及账务处理 150

6.5.3　商业承兑汇票业务及账务处理 155

6.6　汇兑 159

6.6.1　基本规定和流程 159

6.6.2　汇兑业务及账务处理 160

6.7　托收承付 164

6.7.1　基本规定和流程 164

6.7.2　托收承付业务及账务处理 165

6.8　委托收款 170

6.8.1　基本规定和流程 170

6.8.2　委托收款业务及账务处理 171

实训配套方案 175

第7章　联行往来业务的核算 178

7.1　联行往来业务概述 178

7.1.1　联行往来的管理体制 178

7.1.2　联行往来的核算要求 179

7.2　手工联行往来业务 180

7.2.1　基本做法 180

7.2.2　会计科目和会计凭证 181

7.2.3　全国联行往账的业务处理 185

7.2.4　全国联行来账的业务处理 188

7.2.5　错误报单的处理 189

7.2.6　年度终了账务结平的核算 191

7.3　全国联行电子汇兑往来业务 191

7.3.1　基本概念和运行方式 191

7.3.2　往账系统的业务处理 193

7.3.3　来账系统的业务处理 194

7.3.4　查询、查复处理 196

7.4　中央银行电子联行业务 198

7.4.1　基本做法 198

7.4.2　会计科目及会计凭证 199

7.4.3　电子联行系统的业务处理 202

7.4.4　电子联行查询、查复及差错处理手续 205

7.5　联行汇差资金清算业务 207

7.5.1　会计科目和会计凭证 207

7.5.2　汇差资金的轧计与上报 208

7.5.3　汇差资金的清算 209

7.5.4　联行汇差的利息 209

实训配套方案 210

8.1　商业银行与中央银行往来业务 212

第8章　金融机构往来业务的核算 212

8.1.1　向央行缴存存款——存款准备金 213

8.1.2 向央行提取、送存现金——货币发行、货币回笼 218

8.1.3　向央行借款——再贷款 220

8.1.4　向央行贴现——再贴现 221

8.2　商业银行同业往来业务 223

8.2.1　同城票据清算的核算 223

8.2.2　同业拆借的核算 226

8.2.3　异地跨系统汇划款项转汇的核算 227

实训配套方案 230

第9章　外汇业务的核算 232

9.1　外汇业务概述 232

9.1.1　外汇及外汇业务范围 232

9.1.3　外汇业务核算的特点 233

9.1.2　外汇业务的有关规定 233

9.2　外汇买卖业务 236

9.2.1　基本概念 236

9.2.2　基本核算方法 236

9.2.3　业务范围及会计处理 238

9.3　外汇存款业务 241

9.3.1　外汇活期存款 241

9.3.2　外汇定期存款 245

9.3.3　保证金存款 246

9.4　外汇贷款业务 247

9.4.1　押汇 247

9.4.2　买方信贷外汇贷款 250

9.4.3　打包贷款 251

9.4.4　银团贷款 252

9.5.1　汇款 253

9.5　外汇结算业务 253

9.5.2　托收 257

9.5.3　信用证 260

实训配套方案 263

第10章　代理中间业务的核算 266

10.1　代理收付款业务 266

10.1.1　财政代收代缴业务 267

10.1.2　代理国库集中支付业务 268

10.1.3　批量代理收付业务 273

10.2　代理证券转账业务 276

10.2.1　银证转账业务 276

10.2.2　银证通业务 277

10.3.1　代理开放式基金 279

10.3　代理发行业务 279

10.3.2　代理发行国债 285

10.4　代保管业务 291

10.4.1　基本规定和操作程序 291

10.4.2　银行代保管业务的账务核算 292

实训配套方案 294

第11章　年度决算 296

11.1　年度决算的准备工作 296

11.2　年度决算的主要工作 299

11.3　会计报表 301

11.3.1　会计报表的种类及其编制 301

11.3.2　主要年终会计报表编制的具体要求 302

实训配套方案 303

参考文献 305

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