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第一章 总论 1

第一节 审计业务、审计证据与审计工作底稿 1

一、注册会计师执行审计业务的核心是取得审计证据支持审计意见 1

二、编制审计工作底稿就是搜集、整理、分析审计证据的过程 2

三、审计工作底稿的内容应反映审计业务的真实情况，繁简应得当 2

第二节 编制审计工作底稿的常见误区 4

一、简单地抄写会计账的误区 4

二、没有问题的项目不作记录的误区 4

三、对他人提供或代为编制的底稿不予审计的误区 4

四、取得或编制审计工作底稿越多越好的误区 5

五、对特殊问题和事项不追加审计程序的误区 5

六、外勤作业后才填制底稿、实施项目经理复核的误区 5

第三节 编制审计工作底稿的技巧分析 6

一、提高审计工作底稿的相关性，使其既与会计报表相关又与审计报告相关 6

二、提高审计工作底稿的使用效能，实现其形式和实质的协调统一 6

三、提高审计工作底稿编制的科学性，使其勾稽关系明确，能够相互印证 8

第二章 销售与收款循环审计工作底稿的编制 10

第一节 销售与收款循环控制测试工作底稿的编制 10

一、销售与收款循环控制测试程序 10

二、销售与收款循环调查问卷 10

三、销售与收款循环符合性测试表 12

第二节 应收票据审计工作底稿的编制 17

一、应收票据审计程序 17

二、应收票据审计工作底稿 18

第三节 应收账款审计工作底稿的编制 20

一、应收账款审计程序 20

二、应收账款审计工作底稿 21

第四节 坏账准备审计工作底稿的编制 28

一、坏账准备审计程序 28

二、坏账准备审定表 29

一、预收账款审计程序 31

第五节 预收账款审计工作底稿的编制 31

二、预收账款审定表 32

第六节 应交税金审计工作底稿的编制 34

一、应交税金审计程序 34

二、应交税金审计工作底稿 36

第七节 主营业务收入审计工作底稿的编制 40

一、主营业务收入审计程序 40

二、主营业务收入审计工作底稿 42

第八节 主营业务税金及附加审计工作底稿的编制 47

一、主营业务税金及附加的审计程序 47

二、主营业务税金及附加审定表 48

第九节 营业费用审计工作底稿的编制 49

一、营业费用审计程序 49

二、营业费用审定表 50

一、其他业务利润审计程序 53

第十节 其他业务利润审计工作底稿的编制 53

二、其他业务利润审定表 54

第三章 购货与付款循环审计工作底稿的编制 57

第一节 购货与付款循环控制测试工作底稿的编制 57

一、购货与付款循环控制测试的程序 57

二、购货与付款循环调查问卷 58

三、购货与付款循环符合性测试表 60

第二节 预付账款审计工作底稿的编制 64

一、预付账款审计程序 64

二、预付账款审计工作底稿 65

第三节 固定资产与累计折旧审计工作底稿的编制 67

一、固定资产及累计折旧审计程序 67

二、固定资产及其累计折旧审计工作底稿 69

第四节 固定资产减值准备审计工作底稿的编制 78

一、固定资产减值准备审计程序 78

第五节 在建工程审计工作底稿的编制 80

二、固定资产减值准备审计工作底稿 80

一、在建工程审计程序 81

二、在建工程审定表 82

第六节 固定资产清理审计工作底稿的编制 87

一、固定资产清理审计程序 87

二、固定资产清理审定表 88

第七节 应付票据审计工作底稿的编制 90

一、应付票据审计程序 90

二、应付票据审定表 91

第八节 应付账款审计工作底稿的编制 92

一、应付账款审计程序 92

二、应付账款审计工作底稿 93

第四章 生产循环审计工作底稿的编制 96

第一节 生产循环控制测试工作底稿的编制 96

一、生产循环控制测试程序 96

二、生产循环内部控制调查问卷 99

三、生产循环符合性测试表 101

第二节 存货审计工作底稿的编制 104

一、存货审计程序 104

二、存货审计工作底稿 110

第三节 存货跌价准备审计工作底稿的编制 121

一、存货跌价准备审计程序 121

二、存货跌价准备审定表 121

第四节 生产成本审计工作底稿的编制 123

一、生产成本审计程序 123

二、生产成本审计工作底稿 124

第五节 制造费用审计工作底稿的编制 126

一、制造费用审计程序 126

二、制造费用审定表 126

第六节 待摊费用审计工作底稿的编制 128

一、待摊费用审计程序 128

二、待摊费用审定表 129

一、待处理财产损溢审计程序 131

二、待处理财产损溢审定表 131

第七节 待处理财产损溢审计工作底稿的编制 131

第八节 应付工资审计工作底稿的编制 133

一、应付工资审计程序 133

二、应付工资审定表 134

第九节 应付福利费审计工作底稿的编制 138

一、应付福利费审计程序 138

二、应付福利费(职工奖励及福利基金)审定表 138

第十节 预提费用审计工作底稿的编制 140

一、预提费用审计程序 141

二、预提费用审定表 141

第十一节 主营业务成本审计工作底稿的编制 143

一、主营业务成本审计程序 143

二、主营业务成本审计工作底稿 144

一、筹资与投资循环控制测试程序 149

第五章 筹资与投资循环审计工作底稿的编制 149

第一节 筹资与投资循环控制测试底稿的编制 149

二、筹资与投资循环内部调查表 150

第二节 短期投资审计工作底稿的编制 153

一、短期投资审计程序 153

二、短期投资审定表 154

第三节 短期投资跌价准备审计工作底稿的编制 156

一、短期投资跌价准备审计程序 156

二、短期投资跌价准备审定表 157

第四节 应收股利(应收利息)审计工作底稿的编制 158

一、应收股利(应收利息)审计程序 158

二、应收股利(应收利息)审定表 159

第五节 其他应收款审计工作底稿的编制 161

一、其他应收款审计程序 161

二、其他应收款审计工作底稿 162

二、应收补贴款审定表 165

一、应收补贴款审计程序 165

第六节 应收补贴款审计工作底稿的编制 165

第七节 长期股权投资审计工作底稿的编制 167

一、长期股权投资审计程序 167

二、长期股权投资审计工作底稿 169

第八节 长期债权投资审计工作底稿的编制 173

一、长期债权投资审计程序 173

二、长期债权投资审计工作底稿 173

第九节 长期投资减值准备审计工作底稿的编制 176

一、长期投资减值准备审计程序 176

二、长期投资减值准备审定表 176

第十节 委托贷款及其减值准备审计工作底稿的编制 179

一、委托贷款及其减值准备审计程序 179

二、委托贷款及其减值准备审计工作底稿 180

一、无形资产审计程序 183

第十一节 无形资产及其减值准备审计工作底稿的编制 183

二、无形资产审计工作底稿 184

第十二节 未确认融资费用审计工作底稿的编制 188

一、未确认融资费用审计程序 188

二、未确认融资费用审定表 188

第十三节 长期待摊费用审计工作底稿 192

一、长期待摊费用审计程序 192

二、长期待摊费用审定表 192

第十四节 长短期借款审计工作底稿的编制 195

一、长短期借款审计程序 195

二、长短期借款审计工作底稿 196

第十五节 应付股利审计工作底稿的编制 202

一、应付股利审计程序 202

二、应付股利审定表 203

第十六节 其他应付款审计工作底稿的编制 205

一、其他应付款审计程序 205

二、其他应付款审定表 206

第十七节 预计负债审计工作底稿的编制 207

一、预计负债审计程序 207

二、预计负债审定表 208

第十八节 应付债券审计工作底稿的编制 210

一、应付债券审计程序 211

二、应付债券审定表 211

第十九节 长期应付款审计工作底稿的编制 213

一、长期应付款审计程序 213

二、长期应付款审定表 213

第二十节 专项应付款审计工作底稿的编制 214

一、专项应付款审计程序 214

二、专项应付款审定表 215

第二十一节 实收资本(股本)审计工作底稿的编制 217

一、实收资本(股本)审计程序 217

二、实收资本(股本)审定表 218

第二十二节 资本公积审计工作底稿的编制 220

一、资本公积审计程序 220

二、资本公积审计工作底稿 221

第二十三节 盈余公积审计工作底稿的编制 224

一、盈余公积审计程序 224

二、盈余公积审定表 224

第二十四节 未分配利润审计工作底稿的编制 226

一、未分配利润审计程序 226

二、未分配利润审定表 227

第二十五节 管理费用审计工作底稿的编制 228

一、管理费用审计程序 229

二、管理费用审定表 230

第二十六节 财务费用审计工作底稿的编制 232

一、财务费用审计程序 233

二、财务费用审计工作底稿 233

一、投资收益审计程序 239

第二十七节 投资收益审计工作底稿的编制 239

二、投资收益审定表 240

第二十八节 补贴收入审计工作底稿的编制 242

一、补贴收入审计程序 242

二、补贴收入审定表 242

第二十九节 营业外收支审计工作底稿的编制 244

一、营业外收支审计程序 244

二、营业外收支审定表 246

第三十节 所得税审计工作底稿的编制 248

一、所得税审计程序 248

二、所得税审定表 249

第三十一节 以前年度损益调整审计工作底稿的编制 251

一、以前年度损益调整审计程序 251

二、以前年度损益调整审定表 251

一、货币资金控制测试程序 253

第一节 货币资金控制测试工作底稿的编制 253

第六章 货币资金和特殊项目审计工作底稿的编制 253

二、货币资金控制测试工作底稿 254

第二节 货币资金审计工作底稿的编制 258

一、货币资金审计程序 258

二、库存现金审计工作底稿 260

三、银行存款审计工作底稿 262

第三节 期初余额审计工作底稿的编制 267

一、期初余额审计程序 267

二、期初余额的审计工作底稿 268

第四节 会计估计审计工作底稿的编制 269

一、会计估计审计程序 269

二、会计估计审计工作底稿 270

第五节 债务重组审计工作底稿的编制 271

一、债务重组审计程序 271

一、非货币性交易审计程序 272

第六节 非货币性交易审计工作底稿的编制 272

二、债务重组审计工作底稿 272

二、非货币性交易审计工作底稿 273

第七节 关联方及其交易审计工作底稿的编制 274

一、关联方及其关联交易审计程序 274

二、关联交易审计工作底稿 275

第八节 或有事项审计工作底稿的编制 278

一、或有事项审计程序 278

二、或有事项审计工作底稿 280

第九节 期后事项审计工作底稿的编制 281

一、期后事项审计程序 281

二、期后事项审计工作底稿 283

第十节 持续经营能力审计工作底稿的编制 284

一、持续经营能力审计程序 284

二、持续经营能力审计工作底稿 285

一、了解被审计单位基本情况 289

第一节 承接业务相关审计工作底稿的编制 289

第七章 综合类审计工作底稿的编制 289

二、业务约定书 299

第二节 审计计划阶段审计工作底稿的编制 300

一、分析性测试工作底稿 301

二、审计风险初步评估表 305

三、重要性水平估计表 307

四、审计总体工作计划 310

第三节 汇总审计工作底稿的编制 315

一、管理当局声明书 315

二、审计差异调整表 316

三、与客户交换意见书 320

四、试算平衡表 321

第四节 审计报告工作底稿的编制 328

一、审计工作小结 328

二、审计报告(草稿) 332

三、签发报告前质量控制工作底稿 334

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