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第1章　概述 1

1.1　审计的基本概念 1

1.1.1　审计的涵义及对象 1

1.1.2　审计的分类 2

1.1.3　审计的职能 3

1.2　注册会计师审计的产生与发展 3

1.2.1　注册会计师审计的产生 3

1.2.2　注册会计师审计的发展 4

1.3　审计取证的方法 6

1.3.1　顺查法与逆查法 6

1.3.2　详查法与抽样法 6

1.3.3　报表项目法和业务循环法 7

复习与思考 7

第2章　注册会计师管理与职业道德 8

2.1　注册会计师管理 8

2.1.1　注册会计师考试与注册制度 8

2.1.2　注册会计师业务范围 9

2.1.3　会计师事务所 10

2.1.4　注册会计师协会 11

2.2　注册会计师职业道德 12

2.2.1　注册会计师职业道德概述 12

2.2.2　注册会计师职业道德基本原则 12

2.2.3　注册会计师职业道德具体要求 14

复习与思考 18

技能训练 18

第3章　注册会计师执业规范及法律责任 20

3.1　注册会计师业务准则 20

3.1.1 注册会计师执业规范体系的框架和结构 20

3.1.2　注册会计师鉴证业务基本准则 21

3.1.3　注册会计师审计准则 22

3.1.4　注册会计师审阅准则及其他签证业务准则 26

3.1.5　注册会计师相关服务准则 27

3.1.6　会计师事务所质量控制准则 27

3.2　注册会计师的法律责任 29

3.2.1　注册会计师法律责任的原因和种类 29

3.2.2　避免法律诉讼的对策 30

复习与思考 32

技能训练 32

第4章　审计目标与审计证据 33

4.1　审计目标与管理层认定 33

4.1.1　被审计单位管理层的认定 33

4.1.2　审计总目标与具体审计目标 34

4.2　审计证据 36

4.2.1　审计证据的含义及构成 36

4.2.2　审计证据的种类 37

4.2.3　审计证据的特性 38

4.2.4　审计证据的形成过程 40

4.3　审计工作底稿 41

4.3.1　审计工作底稿的涵义及控制程序 41

4.3.2　审计工作底稿的编制与管理 42

复习与思考 46

技能训练 47

第5章　审计抽样 48

5.1　审计抽样概述 48

5.1.1　选取测试项目的方法 48

5.1.2　审计抽样的种类 49

5.1.3　抽样风险与非抽样风险 50

5.2　审计抽样的基本程序 50

5.2.1　样本的设计 50

5.2.2　选取样本的方法 53

5.2.3　对样本实施审计程序 55

5.2.4　样本结果的评价 56

5.3　审计抽样方法的运用 59

5.3.1　控制测试中抽样方法的运用 59

5.3.2　实质性程序中抽样方法的运用 65

复习与思考 70

技能训练 70

第6章　审计程序与审计过程 72

6.1　审计程序 72

6.1.1　审计程序的目的 72

6.1.2　审计程序的类型 73

6.1.3　审计过程与审计程序的关系 74

6.2　审计计划阶段 75

6.2.1　初步业务活动 75

6.2.2　评估并确定重要性水平 80

6.2.3　初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域 84

6.2.4　制定总体审计策略和具体审计计划 86

6.2.5　与管理层和治理层的沟通 88

6.3　审计测试阶段 88

6.3.1　实施风险评估程序 88

6.3.2　针对重大错报实施的进一步审计程序 89

6.4　审计完成阶段 91

6.4.1　实施特殊项目的审计 91

6.4.2　获取管理层声明及律师声明书 96

6.4.3　编制审计差异调整表和试算平衡表 98

6.4.4　对财务报表总体合理性实施分析程序 102

6.4.5　评价审计结果并草拟审计报告 102

6.4.6　与被审计单位治理层沟通 103

6.4.7　实施质量控制复核 104

复习与思考 105

技能训练 106

第7章　风险评估与风险应对 108

7.1　风险评估程序 108

7.1.1 了解被审计单位及其环境 108

7.1.2　了解被审计单位的内部控制 110

7.1.3　识别并评估重大错报风险 115

7.2　控制测试与实质性程序 117

7.2.1　针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 117

7.2.2　控制测试 119

7.2.3　实质性程序 127

复习与思考 132

技能训练 132

第8章　流动资产审计及工作底稿编制 134

8.1　货币资金审计及工作底稿编制 134

8.1.1　库存现金审计 134

8.1.2　银行存款审计 136

8.1.3　其他货币资金审计 138

8.1.4　货币资金审计工作底稿编制 139

8.2　交易性金融资产审计及工作底稿编制 142

8.2.1　交易性金融资产账务处理规定 142

8.2.2　交易性金融资产审计目标及审计程序 143

8.2.3　交易性金融资产审计案例 144

8.2.4　交易性金融资产审计工作底稿编制 145

8.3　应收账款审计及工作底稿编制 146

8.3.1　应收账款审计 146

8.3.2　坏账准备审计 152

8.3.3　应收账款及坏账准备审计工作底稿编制 154

8.4　存货审计及工作底稿编制 156

8.4.1　存货的监盘 156

8.4.2　存货账务处理规定 159

8.4.3　存货审计目标和审计程序 164

8.4.4　存货审计案例 165

8.4.5　存货审计工作底稿编制 167

8.5　应收票据审计及工作底稿编制 169

8.5.1　应收票据账务处理规定 169

8.5.2　应收票据审计目标及审计程序 170

8.5.3　应收票据审计案例 170

8.5.4　应收票据审计工作底稿编制 171

8.6　预付款项审计及工作底稿编制 172

8.6.1　预付款项账务处理规定 172

8.6.2　预付款项审计目标及审计程序 173

8.6.3　预付款项审计案例 174

8.6.4　预付款项审计工作底稿编制 175

8.7　其他应收款审计及工作底稿编制 176

8.7.1　其他应收款账务处理规定 176

8.7.2　其他应收款审计目标及审计程序 177

8.7.3　其他应收款审计案例 177

8.7.4　其他应收款审计工作底稿编制 178

复习与思考 179

技能训练 180

第9章　非流动资产审计及工作底稿编制 182

9.1　可供出售金融资产审计及工作底稿编制 182

9.1.1　可供出售金融资产账务处理规定 182

9.1.2　可供出售金融资产审计目标及审计程序 183

9.1.3　可供出售金融资产审计案例 184

9.1.4　可供出售金融资产审计工作底稿编制 185

9.2　持有至到期投资审计及工作底稿编制 187

9.2.1　持有至到期投资账务处理规定 187

9.2.2　持有至到期投资审计目标及审计程序 188

9.2.3　持有至到期投资审计案例 189

9.2.4　持有至到期投资审计工作底稿编制 190

9.3　长期股权投资审计及工作底稿编制 191

9.3.1　长期股权投资账务处理规定 191

9.3.2　长期股权投资审计目标及审计程序 193

9.3.3　长期股权投资审计案例 194

9.3.4　长期股权投资审计工作底稿编制 195

9.4　投资性房地产审计及工作底稿编制 196

9.4.1　投资性房地产账务处理规定 196

9.4.2　投资性房地产审计目标及审计程序 198

9.4.3　投资性房地产审计案例 199

9.4.4　投资性房地产审计工作底稿编制 200

9.5　固定资产审计及工作底稿编制 202

9.5.1 固定资产账务处理规定 202

9.5.2　固定资产审计目标及审计程序 203

9.5.3 固定资产审计案例 206

9.5.4　固定资产审计工作底稿编制 207

9.6　在建工程审计及工作底稿编制 210

9.6.1　在建工程账务处理规定 210

9.6.2　在建工程审计目标及审计程序 211

9.6.3　在建工程审计案例 213

9.6.4　在建工程审计工作底稿编制 214

9.7　无形资产审计及工作底稿编制 215

9.7.1　无形资产账务处理的规定 215

9.7.2　无形资产审计目标及审计程序 216

9.7.3　无形资产审计案例 218

9.7.4　无形资产审计工作底稿编制 219

9.8　长期待摊费用审计及工作底稿编制 220

9.8.1　长期待摊费用账务处理规定 220

9.8.2　长期待摊费用审计目标及审计程序 221

9.8.3　长期待摊费用审计案例 221

9.8.4　长期待摊费用审计工作底稿编制 222

复习与思考 223

技能训练 223

第10章　流动负债审计及工作底稿编制 226

10.1　短期借款审计及工作底稿编制 226

10.1.1　短期借款账务处理规定 226

10.1.2　短期借款审计目标及审计程序 226

10.1.3　短期借款审计案例 227

10.1.4　短期借款审计工作底稿编制 228

10.2　应付账款审计及工作底稿编制 230

10.2.1　应付账款账务处理规定 230

10.2.2　应付账款审计目标及审计程序 230

10.2.3　应付账款审计案例 231

10.2.4　应付账款审计工作底稿编制 232

10.3　应付票据审计及工作底稿编制 234

10.3.1　应付票据账务处理规定 234

10.3.2　应付票据审计目标与审计程序 235

10.3.3　应付票据审计案例 235

10.3.4　应付票据审计工作底稿编制 236

10.4　预收款项审计及工作底稿编制 238

10.4.1　预收款项账务处理 238

10.4.2　预收款项审计目标及审计程序 238

10.4.3　预收款项审计案例 239

10.4.4　预收款项审计工作底稿编制 240

10.5　应付职工薪酬审计及工作底稿编制 241

10.5.1　应付职工薪酬账务处理程序 241

10.5.2　应付职工薪酬审计目标及审计程序 242

10.5.3　应付职工薪酬审计案例 244

10.5.4　应付职工薪酬审计工作底稿编制 245

10.6　应交税费审计及工作底稿编制 246

10.6.1　应交税费账务处理规定 246

10.6.2　应交税费审计目标及审计程序 248

10.6.3　应交税费审计案例 250

10.6.4　应交税费审计工作底稿编制 251

10.7　应付股利审计及工作底稿编制 254

10.7.1　应付股利账务处理规定 254

10.7.2　应付股利审计目标及审计程序 254

10.7.3　应付股利审计案例 254

10.7.4　应付股利审计工作底稿编制 255

10.8　其他应付款审计及工作底稿编制 256

10.8.1　其他应付款账务处理规定 256

10.8.2　其他应付款审计目标及审计程序 257

10.8.3　其他应付款审计案例 257

10.8.4　其他应付款审计工作底稿编制 258

复习与思考 259

技能训练 260

第11章　非流动负债审计及工作底稿编制 263

11.1　长期借款审计及工作底稿编制 263

11.1.1　长期借款账务处理规定 263

11.1.2　长期借款审计目标及审计程序 264

11.1.3　长期借款审计案例 265

11.1.4　长期借款审计工作底稿编制 265

11.2　应付债券审计及工作底稿编制 267

11.2.1　应付债券账务处理规定 267

11.2.2　应付债券审计目标及审计程序 267

11.2.3　应付债券审计案例 268

11.2.4　应付债券审计工作底稿编制 269

11.3　长期应付款审计及工作底稿编制 271

11.3.1　长期应付款账务处理规定 271

11.3.2　长期应付款审计目标及审计程序 271

11.3.3　长期应付款审计案例 273

11.3.4　长期应付款审计工作底稿编制 274

11.4　预计负债审计及工作底稿编制 276

11.4.1　预计负债账务处理规定 276

11.4.2　预计负债审计目标及审计程序 276

11.4.3　预计负债审计案例 277

11.4.4　预计负债审计工作底稿编制 278

11.5　递延所得税负债审计及工作底稿编制 279

11.5.1　递延所得税负债账务处理规定 279

11.5.2　递延所得税负债审计目标及审计程序 280

11.5.3　递延所得税负债审计案例 280

11.5.4　递延所得税负债审计工作底稿编制 282

复习与思考 283

技能训练 283

第12章　股东权益审计及工作底稿编制 286

12.1　股本（实收资本）审计及工作底稿编制 286

12.1.1　股本（实收资本）账务处理规定 286

12.1.2　股本（实收资本）审计目标及审计程序 287

12.1.3　股本（实收资本）审计案例 287

12.1.4　股本（实收资本）审计工作底稿编制 288

12.2　资本公积审计及工作底稿编制 289

12.2.1 资本公积账务处理规定 289

12.2.2　资本公积审计目标及审计程序 290

12.2.3　资本公积审计案例 291

12.2.4　资本公积审计工作底稿编制 292

12.3　盈余公积审计及工作底稿编制 294

12.3.1　盈余公积账务处理规定 294

12.3.2　盈余公积审计目标及审计程序 294

12.3.3　盈余公积审计案例 294

12.3.4　盈余公积审计工作底稿编制 295

12.4　未分配利润审计及工作底稿编制 296

12.4.1　利润分配账务处理规定 296

12.4.2　未分配利润审计目标及审计程序 297

12.4.3　未分配利润审计案例 297

12.4.4　未分配利润审计工作底稿编制 298

复习与思考 300

技能训练 300

第13章　损益审计及工作底稿编制 302

13.1　营业收入审计及工作底稿编制 302

13.1.1　营业收入账务处理规定 302

13.1.2　营业收入审计目标及审计程序 303

13.1.3　营业收入审计案例 305

13.1.4　营业收入审计工作底稿编制 306

13.2　营业成本审计及工作底稿编制 309

13.2.1　营业成本账务处理规定 309

13.2.2　营业成本审计目标及审计程序 310

13.2.3　营业成本审计案例 311

13.2.4　营业成本审计工作底稿编制 312

13.3　营业税金及附加审计及工作底稿编制 315

13.3.1　营业税金及附加账务处理规定 315

13.3.2　营业税金及附加审计目标及审计程序 315

13.3.3　营业税金及附加审计案例 316

13.3.4　营业税金及附加审计工作底稿编制 317

13.4　期间费用审计及工作底稿编制 318

13.4.1　期间费用账务处理规定 318

13.4.2　管理费用审计 319

13.4.3　销售费用审计 320

13.4.4　财务费用审计 321

13.4.5　期间费用审计工作底稿编制 322

13.5　资产减值损失审计及工作底稿编制 327

13.5.1　资产减值损失账务处理规定 327

13.5.2　资产减值损失审计目标及审计程序 327

13.5.3　资产减值损失审计案例 328

13.5.4　资产减值损失审计工作底稿编制 328

13.6　公允价值变动收益及工作底稿编制 329

13.6.1 公允价值变动收益账务处理规定 329

13.6.2　公允价值变动收益审计目标及审计程序 330

13.6.3　公允价值变动收益审计 331

13.6.4　公允价值变动收益审计工作底稿编制 332

13.7　投资收益审计及工作底稿编制 333

13.7.1　投资收益账务处理规定 333

13.7.2　投资收益审计目标及审计程序 334

13.7.3　投资收益审计案例 334

13.7.4　投资收益审计工作底稿编制 335

13.8　营业外收支审计及审计工作底稿 336

13.8.1　营业外收支账务处理规定 336

13.8.2　营业外收入审计 336

13.8.3　营业外支出审计 337

13.8.4　营业外收支审计工作底稿编制 338

13.9　所得税费用审计及审计工作底稿 341

13.9.1　所得税费用账务处理规定 341

13.9.2　所得税费用审计目标及审计程序 341

13.9.3　所得税费用审计案例 342

13.9.4　所得税费用审计工作底稿格式 343

复习与思考 344

技能训练 345

第14章　审计报告 348

14.1　审计报告概述 348

14.1.1 审计报告的含义及作用 348

14.1.2　审计报告的内容 349

14.2　审计意见的形成过程 351

14.2.1　评价财务报表的合法性应当考虑的因素 351

14.2.2　评价财务报表的公允性应当考虑的因素 351

14.2.3　审计意见的形成及类型 352

14.3　审计报告的编制 353

14.3.1　无保留意见的审计报告 353

14.3.2　保留意见的审计报告 356

14.3.3　否定意见的审计报告 357

14.3.4　无法表示意见的审计报告 358

复习与思考 359

技能训练 360

第15章　特殊审计领域 362

15.1　特殊目的审计业务 362

15.1.1　特殊目的审计业务含义及特殊性 362

15.1.2　特殊目的审计业务的主要类型 363

15.1.3　对特殊目的的审计业务出具审计报告 365

15.2　验资 371

15.2.1　验资概述 371

15.2.2　验资过程 373

复习与思考 381

技能训练 381

参考文献 385

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