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1 总则 1

1.1 依据 1

1.2 目的 1

1.3 内容 1

2 涉外税务审计工作流程 2

2.1 税务审计对象的选择与确定 2

2.1.1 纳税大户选择法 2

2.1.2 行业选择法 2

2.1.3 循环选择法 2

2.1.4 纳税状况总体评价选择法 2

2.1.5 其他选择法 2

2.2 案头准备阶段 2

2.2.1 纳税人信息资料的收集、整理 2

2.2.2 审计项目分析与评价 3

2.2.3 会计制度及内部控制的分析与评价 3

2.2.4 审计项目的确定 3

2.2.5 审计计划的编制 3

2.2.6 下发审计通知书 3

2.3 现场实施阶段 3

2.3.1 会计制度与内部控制的遵循性测试 3

2.3.2 确定性审计 3

2.3.3 汇总整理 3

2.4 审计终结阶段 4

2.4.1 发出初审意见通知书 4

2.4.2 税务听证 4

2.4.3 下发税务审计处理决定书 4

2.4.4 税务处理决定的执行 4

2.4.5 税务复议 4

2.4.6 案件移送 4

2.4.7 分户归档 5

3 项目审计程序 5

3.1 收入的审计 5

3.1.1 审计目标 5

3.1.2 审计步骤与要点 5

3.2 其他业务利润的审计 7

3.2.1 审计目标 7

3.2.2 审计步骤与要点 7

3.3 销售成本审计 7

3.3.1 审计目标 7

3.3.2 审计步骤与要点 7

3.4 销售费用的审计 8

3.4.1 审计目标 8

3.4.2 审计步骤与要点 8

3.5 管理费用的审计 8

3.5.1 审计目标 8

3.5.2 审计步骤与要点 8

3.6 固定资产及折旧费用的审计 9

3.6.1 审计目标 9

3.6.2 审计步骤与要点 10

3.7 薪工费用的审计 12

3.7.1 审计目标 12

3.7.2 审计步骤与要点 12

3.8 捐赠支出的审计 13

3.8.1 审计目标 13

3.8.2 审计步骤与要点 13

3.9 总机构管理费用的审计 13

3.9.1 审计目标 13

3.9.2 审计步骤与要点 13

3.10 特许权使用费的审计 14

3.10.1 审计目标 14

3.10.2 审计步骤与要点 14

3.11 财务费用的审计 15

3.11.1 审计目标 15

3.11.2 审计步骤与要点 15

3.12 坏账准备与坏账损失的审计 16

3.12.1 审计目标 16

3.12.2 审计步骤与要点 16

3.13 保险费用的审计 17

3.13.1 审计目标 17

3.13.2 审计步骤与要点 17

3.14 营业外收支的审计 17

3.14.1 审计目标 17

3.14.2 审计步骤与要点 17

3.15 投资收益的审计 18

3.15.1 审计目标 18

3.15.2 审计步骤与要点 18

3.16 交际应酬费的审计程序与要点 18

3.16.1 审计目标 18

3.16.2 审计步骤与要点 18

3.17 租金支出的审计程序 19

3.17.1 审计目标 19

3.17.2 审计步骤与要点 19

3.18 利息支出的审计程序 19

3.18.1 审计目标 19

3.18.2 审计步骤与要点 19

3.19 贷币资金审计 20

3.19.1 审计目标 20

3.19.2 审计步骤与要点 20

3.20 短期投资审计 21

3.20.1 审计目标 21

3.20.2 审计步骤与要点 21

3.21 应收及预付款项审计 22

3.21.1 审计目标 22

3.21.2 审计步骤与要点 22

3.22 待摊费用审计 23

3.22.1 审计目标 23

3.22.2 审计步骤与要点 23

3.23 存货审计 23

3.23.1 审计目标 23

3.23.2 审计步骤与要点 24

3.24 生产成本审计 26

3.24.1 审计目标 26

3.24.2 审计步骤与要点 26

3.25 长期投资审计 27

3.25.1 审计目标 27

3.25.2 审计步骤与要点 27

3.26 在建工程审计 28

3.26.1 审计目标 28

3.26.2 审计步骤与要点 28

3.27 无形及递延资产审计 29

3.27.1 审计目标 29

3.27.2 审计步骤与要点 29

3.28 负债审计 30

3.28.1 审计目标 30

3.28.2 审计步骤与要点 30

3.29 所有者权益审计 33

3.29.1 审计目标 33

3.29.2 审计步骤与要点 33

4 主要税种审计程序 35

4.1 外商投资企业和外国企业所得税审计程序 35

4.1.1 审计目标 35

4.1.2 审计步骤与要点 35

4.2 增值税审计程序 38

4.2.1 审计目标 38

4.2.2 审计步骤与要点 38

4.3 消费税审计程序 40

4.3.1 审计目标 40

4.3.2 审计步骤与要点 40

4.4 营业税审计程序 42

4.4.1 审计目标 42

4.4.2 审计步骤与要点 42

4.5 个人所得税审计程序 43

4.5.1 审计目标 43

4.5.2 审计步骤与要点 43

4.6 印花税审计程序 44

4.6.1 审计目标 44

4.6.2 审计步骤与要点 44

4.7 城市房地产税审计程序 45

4.7.1 审计目标 45

4.7.2 审计步骤与要点 45

4.8 车船使用牌照税审计程序 45

4.8.1 审计目标 45

4.8.2 审计步骤与要点 45

5 税务审计基本技术 46

5.1 纳税人会计制度和内部控制评价方法 46

5.1.1 会计制度及内部控制评价在税务审计中的应用 46

5.1.2 对纳税人会计制度和内部控制评价的步骤 46

5.2 分析性复核方法 48

5.2.1 分析性复核在税务审计中的应用 48

5.2.2 分析性复核的主要方法 49

5.3 审计抽样方法 50

5.3.1 审计抽样在税务审计中的应用 50

5.3.2 审计抽样的基本技术 50

5.3.3 审计抽样的步骤 51

6 税务审计的基本要求 53

6.1 税务审计证据及取证方法 53

6.1.1 税务审计证据及种类 53

6.1.2 税务审计证据的质量要求 54

6.1.3 税务审计证据取证方法 54

6.2 涉外税务审计工作底稿的编制 55

6.2.1 审计工作记录工作底稿的编制要求 55

6.2.2 获取类型工作底稿的编制要求 56

6.2.3 审计符号及交叉索引系统的使用 57

7 附则 58

8 税务审计工作底稿范本 59

8.1 税务审计工作底稿说明 59

8.2 税务审计工作底稿基本格式 60

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