美国海外账户税收遵从法案FATCA简介PDF格式文档图书下载

一、前言 1

二、FATCA-确认身分流程图 4

三、FATCA-法案体系图 6

四、Q＆A 8

一、FATCA简介 8

Q1.FATCA法案相关施行日期为何？ 8

Q2.目前欧洲国家对FATCA之因应措施为何？ 8

Q3.目前亚洲国家对FATCA之因应措施为何？ 9

二、FATCA规范下各主体之定义与义务 9

（一）外国主体-FFI或NFFE？ 9

Q4.FFI（外国金融机构）之定义为何？是否仅限于银行？ 9

Q5.NFFE（外国非金融主体）之定义与范围为何？ 10

（二）ENFFE（除外外国非金融主体） 11

Q6.成为ENFFE之要件及其义务为何？ 11

Q7.ENFFE中公开交易之定义为何？ 12

Q8.如何认定实际营运的NFFE？ 12

Q9.EBO（豁免受益所有人）之定义及义务？ 12

三、EFFI（除外外国金融机构） 13

Q10.EFFI及DCFFI之定义、包含范围与义务分别为何？ 13

（一）RDCFFI（已注册视为遵循外国金融机构） 14

Q11.如何成为RDCFFI下之当地外国金融机构？ 14

Q12.如何成为RDCFFI下之PFFI未申报成员？ 14

Q13.如何成为RDCFFI下之合格集合投资工具？ 15

Q14.如何成为RDCFFI下之受限制基金？ 15

（二）CDCFFI（经认证视为遵循外国金融机构） 16

Q15.何谓CDCFFI下之未注册本地银行？ 16

Q16.何谓CDCFFI下之退休基金？ 16

Q17.何谓CDCFFI下之非营利机构？ 16

Q18.何谓CDCFFI下之仅具低价值帐户之FFI？ 17

（三）Owner-Documented FFI 17

Q19.何谓提交业主文件之外国金融机构（Owner-Documented FFI）？ 17

图例：视为遵循外国金融机构体系图 18

图例：视为遵循外国金融机构之义务 20

四、PFFI（签署协议之外国金融机构） 22

（一）定义 22

Q20.何谓PFFI？如何成为PFFI？ 22

Q21.PFFI之主要责任与义务为何？ 22

Q22.倘FFI为美国公司之外国子公司，其在FATCA法案中是否得被视为是遵循之FFI？ 22

Q23.FFI之美国分公司在FATCA法案中是否得被视为非FFI？ 23

Q24.FFI中的所有关系企业之成员是否均应签署协议？有无例外情形？ 23

（二）辨识 24

Q25.何谓金融帐户？PFFI应对何种金融帐户进行辨识？ 24

Q26.美国帐户（U.U.Account）之定义为何？美国指标（U.U.Indicia）之定义为何？ 25

Q27.实质美国所有人（Substantial U.U.Owner）之定义为何？ 26

Q28.PFFI针对既有个人帐户之辨识标准为何？ 26

Q29.PFF1针对新个人帐户之辨识标准为何？ 27

Q30.PFFI针对既有法人帐户之辨识标准为何？ 27

Q31.PFFI针对新法人帐户之辨识标准为何？ 28

图例：辨识美国帐户之流程 28

（三）申报 30

Q32.PFFI于各时程申报之义务及内容为何？ 30

图例：PFFI申报时程表 30

（四）扣缴 31

Q33.PFFI的扣缴义务为何？ 31

Q34.何谓不合作帐户持有人？ 31

Q35.扣缴代理人是否仅限于金融机构？有何具体之义务？ 31

Q36.何谓应扣缴款项？何谓转付款项？ 32

Q37.应扣缴款项有无例外之项目？ 33

五、NPFFI 34

Q38.NPFFI在FATCA规范下可能面临的问题为何？ 34

六、专属议题 35

Q39.如果我是银行，我该如何遵循FATCA？ 35

图例：新开之个人帐户审查流程 36

图例：既有之个人帐户审查流程 37

图例：新开之法人帐户审查流程 38

图例：既有之法人帐户审查流程 39

Q40.如果我是保险公司，在FATCA法案中，我与其他金融机构之义务与责任有何不同？ 41

Q41.如果我是境外公司，我该如何遵循FATCA？ 42

Q42.FATCA均在规范FFI或NFFE等外国主体之义务，是否对自然人并无影响？个人可否不予理会？ 45

附录：INTERNAL REVENUE CODE 47

1471.WITHHOLDABLE PAYMENTS TO FOREIGN FINANCIAL INSTITUTIONS 47

1472.WITHHOLDABLE PAYMENTS TO OTHER FOREIGN ENTITIES 61

1473.DEFINITIONS 64

1474.SPECIAL RULES 69

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