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二、现行成本会计的基本原理 331

第一篇 公司会计 1

第一章 股东权益的会计处理 1

第一节 实收资本的会计处理 2

一、实收资本、股本和增收资本（资本公积） 2

二、资产负债表中股东权益的实收资本部分 7

第二节 留存收益的会计处理 10

一、留存收益的分配 10

一、股利的分派 13

三、全括收益概念下的留存收益表 16

第二章 所得税的会计处理 21

第一节 所得税的计算 22

一、税前帐面收益与应税收益 22

二、所得税费用与应付所得税 22

三、所得税的计算与交纳 23

一、公司所得税的一般帐务处理 30

第二节 所得税的帐务处理 30

二、资本利得和损失 31

三、公司亏损对公司所得税的影响——前溯与后转 32

第三节 所得税的跨期摊配 33

一、税前帐面收益与应税收益的差异——暂时性差异及永久性差异 34

二、所得税跨期摊配的方法 37

三、总括评价 37

三、所得税会计的处理方法之评价 46

第四节 我国有关所得税会计处理的规定 48

一、过去我国所得税会计与国际会计惯例的差别 48

二、我国所得税会计的现行规定 50

第三章 公司清算与公司重组 58

第一节 公司解散清算及其会计处理 58

一、公司解散的原因及基本程序 58

二、解散清算的会计处理 63

一、公司破产概述 72

第二节 公司破产清算及其会计处理 72

二、破产清算的会计处理程序 77

三、破产清算会计处理的例解 78

第三节 公司重组 89

一、公司重组的含义 89

二、公司重组的法定程序 91

三、公司重组的具体方式及会计处理 93

四、公司重组会计处理的例解 95

第二篇 合并财务报表 101

第四章 企业的合并与合营 101

第一节 企业合并导致的会计问题 102

一、企业合并的三种方式 102

二、母、子公司间的复杂控股关系与联属公司 103

三、不同合并方式下的会计问题 106

四、长期（股权）投资会计处理方法的国际惯例 108

五、我国企业合并的现状和展望 111

第二节 取得控制股权的收买法 113

一、收买法下取得控制股权的会计处理 113

二、股权取得日合并资产负债表的编制 115

第三节 取得控制股权的权益入股法 121

一、权益入股法下取得控制股权的会计处理 122

二、股权取得日合并资产负债表和合并留存收益表的编制 123

第四节 企业合营及其会计问题 130

一、企业合营的不同形式和结构 130

二、权益法和比例合并法在对共同控制实体投资中的应用 133

第五节 对共同控制实体的比例合并法 134

一、组建共同控制实体的会计记录 135

二、共同控制实体报表的合并——比例合非法 137

第一节 母、子公司财务报表的全面合并 142

第五章 合并财务报表的编制 142

一、母公司对子公司投资收益的会计处理 143

二、对母公司财务报表若干项目的说明 145

三、集团合并财务报表的编制 146

四、有关编制程序的进一步说明 154

第二节 合营者与共同控制实体报表的比例合并 157

一、对共同控制实体（合营企业）投资收益的会计处理 157

二、与共同控制实体（合营企业）间交易的会计处理 159

三、采用比例合非法合并共同控制实体报表的程序 160

一、合并财务报表与汇编财务报表 168

第三节 有关合并财务报表的诸问题 168

二、合并财务报表编制方法的业主权观点与主体观点 169

三、权益法的缺陷 171

四、合并与不合并的原则 172

五、提供合并财务报表的国际惯例与我国实践 175

第三篇 外币折算 181

第六章 外币交易会计的基本程序 181

第一节 外汇市场与汇率 181

一、外币兑换与外汇市场 181

二、外币折算 184

一、外汇、外币交易与功能货币 187

第二节 外币交易会计的两种观点 187

二、外币交易会计的两种观点 189

三、按一项交易观点处理外币交易的程序 190

四、按两项交易观点处理外币交易的程序 193

第三节 未实现汇兑损益应否在当期确认的问题 196

一、当期确认法与递延法的论争 196

二、在长期外币借款上的未实现汇兑损益应否递延摊销 201

第四节 外币交易会计处理的总例题 204

第五节 外币交易会计的国际展望 210

一、主要西方国家的会计准则和惯例 211

二、第21号国际会计准则——《汇率变动影响的会计处理》 211

三、我国外币交易会计的演变过程 212

第一节 期汇交易与远期汇率 219

一、期汇交易 219

第七章 期汇合同的运用与会计处理 219

二、远期汇率与即期汇率 220

第二节 对外币交易进行套期保值 222

一、运用期汇合同进行套期保值 222

二、出口商或进口商对外币交易套期保值的会计处理程序 223

三、怎样理解期汇溢价或折价损益 228

第三节 对外币约定进行套期保值 231

一、出口商对外币约定套期保值的会计处理 231

二、进口商对外币约定套期保值的会计处理 234

一、为外币净资产额套期保值 236

第四节 对外币投资净额进行套期保值 236

二、为外币净负债额套期保值 238

三、对外币投资净额进行套期保值的实际效应 239

第五节 运用期汇合同进行投机 241

一、运用期汇合同进行投机的会计效应 241

二、运用期汇合同投机的会计处理程序 242

第八章 外币报表折算方法 246

第一节 区分流动与非流动项目法 247

一、区分流动与非流动项目法的折算程序 247

二、区分流动与非流动项目法的缺陷 252

第二节 区分货币性与非货币性项目法 253

一、汇率变动对资产、负债项目的影响 254

二、区分货币性与非货币性项目法的折算程序 255

三、区分货币性与非货币性项目法的缺陷 258

第三节 时态法 261

一、外币折算的时态原则 261

二、时态法的折算程序 261

三、折算损益的验证程序 265

四、时态法是区分货币性与非货币性项目法的进一步完善 267

第四节 现时汇率法 268

一、现时汇率法对外币报表折算的构思 268

二、现时汇率法的折算程序 269

三、累计折算调整额的验证程序 272

第五节 四种折算方法的对比和综述 275

一、不同折算方法下选用的汇率与所得折算结果的对比 275

二、实际采用的折算方法往往是上述四种方法的交叉 277

第一节 国外主体的经营性质与折算方法的选择 282

一、美国第52号财务会计准则与“功能货币”概念 282

第九章 外币报表的折算与合并要求间的关系 282

二、第21号国际会计准则及国外主体的分类 287

三、对时态法和现行汇率法的剖析 289

第二节 折算方法怎样适应编制合并报表的要求 293

一、外币报表的折算方法与合并要求间的两难问题 293

二、折算在高通货膨胀环境中经营的国外子公司报表中的难题 296

三、国际通货膨胀影响的消除——“先消除后折算”还是“先折算后消除” 298

四、能否从合并报表的编制方法上采取措施 300

五、以现时成本计量模式取代历史成本计量模式 302

第十章 物价变动会计模式 306

第四篇 物价变动会计 306

第一节 资本保持理论与物价变动会计 307

一、财务资本保持观念与实体资本保持观念 308

二、两种资本保持观念对会计处理的影响 308

第二节 不变币值会计 310

一、不变币值会计的基本原理 311

二、不变币值会计的基本程序 312

三、关于不变币值会计的评价 325

第三节 现行（重置）成本会计 330

一、现行成本和重置成本的概念 330

三、重约现行成本财务报表的基本程序 335

四、关于现行成本会计的评价 344

一、现行成本／不变币值会计的基本原理 346

第四节 现行成本／不变币值会计 346

二、现行成本／不变币值会计的基本程序 348

三、关于现行成本／不变币值会计的评价 354

第十一章 物价变动会计的国际展望 357

第一节 美国对现行成本和不变美元会计信息的补充揭示 358

一、要求揭示的补充信息 360

二、以现行成本／不变购买力为基础，对物价变动影响进行部分重新表述的程序 362

三、以现行成本／不变购买力为基础，对物价变动影响进行部分重新表述的形式 368

第二节 英国的现行成本会计 372

一、四项调整 373

二、对现行成本信息的揭示 375

第三节 巴西的历史成本／不变币值会计 380

第四节 国际会计组织对物价变动影响的揭示要求 383

一、国际会计准则委员会对揭示物价变动影响的要求 383

三、联合国对揭示物价变动影响的要求 386

二、欧洲经济共同体委员会对揭示物价变动影响的要求 386

第一节 租赁的分类及租赁会计概述 390

一、租赁的分类 391

二、租赁的特点 393

三、租赁契约及其条款 395

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