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第一章 出纳工作概述 1

第一节 出纳工作概述 1

一、出纳的定义、对象、职责及工作原则 1

（一）出纳的定义 1

（二）出纳的对象 2

（三）出纳的职责 2

（四）出纳的工作原则 3

二、出纳岗位的设置及要求 4

（一）出纳岗位的设置原则 4

（二）出纳人员的执业要求 6

（三）出纳人员的回避制度 9

三、出纳人员的职业道德 10

第二节 出纳的业务范围 12

一、出纳的业务范围 12

（一）出纳的主要业务 12

（二）出纳的具体业务 12

二、出纳工作流程 14

第三节 会计账簿的设置及记账规则 19

一、会计账簿的设置 19

（一）会计账簿的分类 21

（二）账簿按照外表形式分类 22

二、复式记账 23

（一）复式记账原理 23

（二）借贷记账法 24

三、会计账簿登记规则 27

第二章 会计凭证的填制和审核 31

第一节 会计凭证 31

一、原始凭证 32

（一）原始凭证的基本内容 34

（二）原始凭证的填制 35

（三）原始凭证的审核 39

二、记账凭证 41

（一）记账凭证的内容 42

（二）记账凭证的种类 43

（三）记账凭证的填制 46

（四）记账凭证的审核 59

第二节 会计凭证的书写 61

一、阿拉伯数字的书写要求 61

二、货币符号的书写要求 63

三、汉字大写数字的书写要求 63

第三章 日记账核算和登记方法 66

第一节 现金日记账的核算和登记方法 66

一、现金的管理与核算 66

（一）现金管理规定 67

（二）现金的核算 70

（三）现金核算——原始凭证 76

二、现金日记账的设置和启用 77

（一）现金日记账的设置 78

（二）现金日记账的启用 78

三、现金日记账的格式和登记方法 80

（一）现金日记账的格式 80

（二）现金日记账登记方法 80

第二节 银行存款日记账的核算和登记方法 86

一、银行存款日记账的设置和启用 87

二、银行存款日记账的格式和登记方法 87

（一）银行存款日记账的格式 87

（二）银行存款日记账登记方法 87

三、银行存款的管理与核算 90

（一）银行存款管理的内容 90

（二）银行存款账户的设立 94

（三）银行存款的序时核算 96

（四）银行存款的核算凭证 96

（五）银行转账业务的结算 98

第三节 对账与结账 174

一、对账 174

二、结账 175

（一）结账工作内容 176

（二）结账方法 176

三、更换账簿 178

第四节 会计凭证的传递、会计档案的保管与交接 181

一、会计凭证的传递 181

二、会计档案的保管 182

（一）会计凭证的保管 182

（二）会计档案的保管 189

三、出纳工作交接程序 193

（一）移交前的准备工作 194

（二）监交 194

（三）移交内容 195

（四）临时工作交接 197

（五）移交后的责任 197

（六）工作移交后应保持连续性 197

第四章 货币资金的清查 198

第一节 现金的清查 198

一、现金清查内容 199

二、现金清查方法 200

三、账款不符原因的查找 201

第二节 银行存款的清查 204

一、对账 205

二、编制“银行存款余额调节表”应遵循的原则 207

第三节 往来款项的清查 210

第四节 错账的查找 211

一、记账错误 211

（一）漏记 211

（二）重记 212

（三）错记 212

二、查找方法 213

（一）抽查法 213

（二）偶合法 214

（三）顺查法（也称正查法） 217

（四）逆查法（也称反查法） 219

第五节 错账更正方法 219

一、划线更正法 219

（一）划线更正法的具体做法 220

（二）划线更正法需要注意的事项 220

二、红字冲销法 221

（一）红字冲销法适用范围 221

（二）红字冲销法的具体步骤 222

三、补充登记法 225

第六节 现金长、短款的处理 227

一、长短款的处理原则 228

二、长短款的账务处理 229

第七节 内部控制制度 231

一、现金的内部控制制度 232

（一）现金收入的内部控制 233

（二）现金支出的内部控制 235

二、银行存款的内部控制 237

第五章 发票的管理与填制 240

第一节 发票的管理 240

一、发票管理制度 240

（一）发票的领购 241

（二）发票的使用 243

（三）发票的保管 244

二、发票使用区域 245

三、发票使用单位发生变动 246

四、违反发票管理的法律责任 246

（一）违反发票管理法规的具体行为 246

（二）违反发票管理规定的处罚 250

第二节 发票的填开 252

一、发票填开的基本要求 252

（一）发票填开的基本要求 252

（二）代开专用发票的基本要求 254

（三）发票填开的具体要求 254

二、发票的填开方法 255

（一）增值税专用发票的填开 255

（二）“行政事业性收费统一收据”的填制 269

（三）“商业企业专用发票”的填制 269

（四）“服务业、娱乐业、文化体育业专用发票”的填制 270

（五）“定额专用发票”的使用 274

（六）“北京市交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、销售不动产业和转让无形资产专用发票”填制 274

（七）“工商企业资金往来专用发票”的填制 277

附录：企业会计实务操作 279

1.现金日记账的核算 279

2.银行存款日记账的核算 289

3.银行存款日记账与银行对账单的核对 302

后记 306

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